对商誉会计理论研究的几点思考

摘要

目前，随着企业改制、购并、资产重组和股份制合作等经济业务的不断发展，在资产评估中关于企业商誉的确认和计价问题已日益成为实务和学术界所关注的焦点。因此，对于商誉会计理论和实际问题的研究应该有更深入的探讨，以适应新的经济形势发展的要求，并能对我国社会主义市场经济的理论研究和实践的发展作出贡献。然而以往的会计理论对商誉问题的研究很不成熟，理论上的不严谨则会阻碍会计实务的发展。在此，提出我们对商誉的理论认识和实务实施中的意见，供理论和实务界人士参考。 一、商誉的构成要素 对于商誉的构成要素，可分为狭义和广义两大类：狭义的商誉构成要素主要有：（１）杰出的管理人员；（２）科学的管理制度；（３）融洽的公共关系；（４）优秀的资信级别；（５）良好的社会形象。广义的商誉构成要素主要有：（）优越的地理位置；（２）独特的生产技术ｓ（３）专营专卖特权。 对于上述商誉构成要素进行仔细研究，便不难发现：商誉的最本质的要素是企业杰出的管理人员队伍。舍其，便没有商誉存在的基础。这样说，是基于以下三点理由： ｌ．按照商誉的一般定义，商誉是指企业一项不可辨认的无形资产。因此，它既不能单独计价，又不能单独出售。把这个结论与上述商誉狭义和广义的构成要...