企业会计政策选择的经济学分析——必然性·影响因素·立场

摘要

本文认为企业拥有会计政策选择权有其必然性和合理性:1.平衡治理结构中各利益相关方利益的需要;2.会计准则的不完全性;3.会计信息市场的不完全竞争.企业在进行会计政策选择时,常常是基于与各利益相关方合约的考虑,特别是与股东、债权人及政府的合约的考虑.企业会计政策选择的立场应是企业管理当局立场.最后,笔者认为,为提高会计信息质量,应:1.完善有关法规;2.完善企业治理结构;3.进一步完善会计准则,缩小会计政策选择的空间范围;4.明晰产权,发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能.