基于认知合理化的会计舞弊治理:研究基础与框架策略

摘要

作为现代公司治理架构中理论探讨与实践应用程度最高的会计舞弊动因理论,舞弊三角理论清晰地指出,压力、机会和合理化共同构成会计舞弊治理的三大要素。但在过去的治理实践中,对合理化因素的忽视导致传统会计舞弊治理机制存在巨大缺陷,因而不可避免地引致会计舞弊治理的"短板效应"。有鉴于此,本文从舞弊三角理论所折射出的治理逻辑出发,审视合理化因素在会计舞弊治理中的应用价值,并尝试找寻现阶段会计舞弊行为合理化研究的困境所在,即理论研究基础缺失、识别与度量障碍及合理化治理策略匮乏。为解决上述问题,本文主要进行了如下两方面工作:其一,基于多学科领域的知识成果夯实合理化会计舞弊治理的研究基础;其二,以理论与经验证据为依托,结合实践情景,构建并延伸出相应的框架策略。上述探讨将有助于推动合理化会计舞弊治理领域的发展,促进会计舞弊治理三要素协同发挥出有效的治理合力。