我国跨境电子商务税收征管问题的研究

摘要

在2008年全球经济危机的影响下，我国进出口贸易有所下滑，但是我国跨境电子商务交易规模仍然在稳步增长，对促进外贸增长的贡献很大。作为一种新兴贸易方式，跨境电子商务高度整合了整个社会的信息流、资金流和物流。在我国，跨境电子商务不仅实现巨大的增长，而且在对外贸易中所占的比重越来越大，因此，我国越来越重视跨境电子商务这一领域的发展。但是，由于跨境电子商务是通过互联网平台进行交易的，这是税务机关监控的盲区，所以跨境电商的飞速发展虽然给我国带来新的税源，但也对我国现行的税法体系造成了全面的冲击。在这一背景下，既要促进跨境电子商务的发展，又要维持我国的税收利益，成为我国要解决的难题之一，这也是本文的目的之所在，希望能解决我国的税收问题，为我国跨境电商的发展提供一个税收法律框架。
　　本文先界定了跨境电子商务的概念、特点和分类，其概念和范围是通过总结中外文献得出来的，即跨境进行的通过互联网的交易，交易对象不仅包括有形商品，还包括无形服务。其次，详细介绍了我国跨境电子商务的发展现状及重要性，其发展现状分别是其交易规模迅速增长、其进出口规模发展不平衡、平台企业迅速壮大以及我国跨境电商活力城市很多；其重要性体现在对进出口贸易的促进作用，并通过stata进行一元线性回归分析，验证其对外贸的意义。再次，详细介绍了国内外关于跨境电商不同的税法主张，有对其开征诸如比特税、交易税、电讯税和计算机税等新税种的主张，也有以美国为代表的对其免除税收的主张，还有以 OECD、欧盟等为代表的对其沿用旧税的主张，而我国在跨境电商方面也出台了相应的政策法规，但缺乏对其税收立法。接下来，本文还分析了跨境电商对我国税收征管体系造成的冲击，具体是对常设机构概念、税收管辖权、税收稽查管理以及税法的构成要素都造成冲击。最后，根据跨境电商造成税法问题和国内外立法经验，分别从立法方面、技术开发方面和国际合作方面，提出了完善我国跨境电商税收征管的建议。
　　本文利用理论和实证相结合的研究方法，得出以下主要结论，即我国跨境电商发展快但不成熟；对促进外贸有较大意义以及造成一些税收问题。因此，本文也提出建议希望解决这些问题，从而保证跨境电商的发展。

目录

声明

第1章 引言

1.1选题的背景和意义

1.2文献综述

1.3研究内容

1.4创新点和不足之处

第2章 我国跨境电子商务概述

2.1跨境电子商务的界定

2.2我国跨境电子商务的发展现状

2.3我国跨境电子商务对外贸的重要性

第3章 关于跨境电子商务不同的税收主张

3.1免税主张

3.2开征新税主张

3.3沿用旧税主张

3.4国内立法尝试

第4章 跨境电子商务对我国税法形成的挑战

4.1对常设机构的概念造成冲击

4.2对税收管辖权的冲击

4.3造成国际避税现象剧增

4.4给税收稽查管理造成风险

4.5对税法的构成要素的冲击

第5章 构建和完善我国跨境电子商务税收征管的建议

5.1国内立法方面

5.2技术开发方面

5.3国家间合作方面

第6章 结论

参考文献

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果