我国企业重组中税收筹划的合法性研究

摘要

税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，通过对企业的生产经营活动、财务活动等经济业务的涉税事项进行事先的统筹和规划，使得企业的总体税收负担达到最优化组合，从而实现企业价值最大化的战略目标行为。在国外，税收筹划经历了一个长久的发展过程，税收筹划的意识早已深入人心，无论在理论上还是实践中，发展的都比较成熟。随着我国税制改革和市场经济的发展，税收筹划逐渐被我国所认知与接受，受到越来越多学者的关注与研究。但是，当前我国的税收筹划法律还不是很成熟，在企业重组过程中出现了许多问题，以致有人对税收筹划的合法性提出质疑。本文从法学视角着手对我国企业重组涉及到的税收筹划法律问题进行探讨，对税收筹划合法性问题进行法理分析，对我国税收筹划的法律现状及完善思路提出几点意见。本文分为五部分，简要内容如下:
　　第一部分，引言，主要介绍研究背景和意义、文献综述、研究方法、创新与不足。
　　第二部分，税收筹划合法性相关理论，首先，介绍税收筹划的基础理论，包括税收筹划的概念与特征、税收筹划的原则和方法;其次，对税收筹划的合法性理论分析，从税收筹划是纳税人的一项基本权利、税收筹划符合税收法定原则及税收筹划符合实质课税原则三个方面进行了剖析。
　　第三部分，我国企业重组中税收筹划案例的合法性分析，通过资产收购、企业合并及企业分立三个税收筹划案例，对企业重组税收筹划合法性进行分析。
　　第四部分，我国企业重组中税收筹划存在的问题及完善建议，首先，分析了当前我国企业重组中税收筹划存在的问题，主要从税收立法层次低，税收立法不完善;规范税收筹划相关法律和制度不完善;规范税务中介机构的法律制度不健全;税收筹划缺乏指导和后续监督及税收法律不能被纳税人及时获取并利用五个方面进行了阐述。其次，对企业重组中税收筹划的合法性发展提出完善建议，一是提高税收立法层级，完善税收立法;二是建立和完善税收筹划法律体系，明确税收筹划的法律地位;三是建立税务中介机构执业标准和监督机制;四是建立企业内部税收风险评估机构，强化税收筹划风险评估;五是完善税法宣传，强化纳税人税收筹划风险意识。
　　第五部分，研究总结及展望。

目录

声明

摘要

第1章引言

1．1研究背景和意义

1．2文献综述

1．3研究方法

1．4创新与不足

第2章税收筹划合法性相关理论

2．1税收筹划的基础理论

2．1．1税收筹划的概念与特征

2．1．2税收筹划的原则和方法

2．2税收筹划的合法性理论分析

2．2．1税收筹划是纳税人的一项基本权利

2．2．2税收筹划符合税收法定原则

2．2．3税收筹划符合实质课税原则

第3章我国企业重组税收筹划案例的合法性分析

3．1资产收购税收筹划案例分析

3．2企业合并税收筹划案例分析

3．3企业分立税收筹划案例分析

第4章我国企业重组税收筹划存在的问题及完善建议

4．1当前我国企业重组税收筹划存在的问题

4．1．1税收立法层次低，税收立法不完善

4．1．2规范税收筹划相关法律和制度不完善

4．1．3规范税务中介机构的法律制度不健全

4．1．4税收筹划缺乏指导和后续监督

4．1．5税收法律不能被纳税人及时获取并利用

4．2对企业重组税收筹划的合法性发展的完善建议

4．2．1提高税收立法层级，完善税收立法

4．2．2建立和完善税收筹划法律体系，明确税收筹划的法律地位

4．2．3建立完善税务中介机构的执业标准和监督机制

4．2．4建立企业内部税收风险评估机构，强化税收筹划风险评估

4．2．5完善税法宣传，强化纳税人税收筹划风险意识

第5章研究总结及展望

参考文献

附录

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果