审计团队配置与会计师事务所内部治理研究--以瑞华会计师事务所为例

摘要

在全球资本市场不断一体化与中国对外开放的背景下，“走出去”的企业越来越多。日益复杂的业务对中介服务多元性、国际化的需求也逐渐增加。会计师事务所作为资本市场重要的中介服务机构，承担着财务信息质量“看门人”的职责，是中国市场经济监督体系的重要组成部分。因此“做强做大”成为了注册会计师行业在此经济背景下的客观需求，政府部门出台了一系列政策措施，全面启动了注册会计师行业“做强做大”战略，引发了会计师事务所的第三次合并浪潮。　　在第三次合并浪潮中，虽然涌现了一批能够“走出去”、综合实力较强的本土大中型会计师事务所，但也出现了一些“大而不强”的会计师事务所。作为“大而不强”的典型，瑞华在2017年1月因频受证监会处罚被暂停承接证券业务两个月，陷入审计声誉危机，IPO业务收入大幅下滑；2019年7月，瑞华因“康得新”审计失败被立案调查，再度陷入审计声誉危机，大批合伙人退伙。　　瑞华所的合并失败为当下的注册会计师行业敲响警钟，会计师事务所不应只追求规模的增加，还应注重会计师事务所内部治理建设。只有修好“内功”，加强会计师事务所内部治理，才能提供高质量审计服务，真正实现会计师事务所“做强做大”。　　为了探寻会计师事务所加强内部治理、真正实现“做强”的有效路径，本文重点回答了三个问题：①论述会计师事务所内部治理的内容和重要性；②讨论审计团队配置对会计师事务所内部治理的作用；③探讨审计团队配置优化的路径。　　本文首先对中国会计师事务所由“做大做强”向“做强做大”的转变进行了梳理，从制度背景角度说明会计师事务所内部治理的重要性；之后以审计质量与人力资本对会计师事务所的价值为出发点，归纳阐明审计团队配置的作用机理，进而系统、全面地论证了优化审计团队配置对会计师事务所内部治理的重要性与必要性；最后对瑞华会计师事务所及其深圳分所展开分析，聚焦于受罚审计团队配置的决策模式与会计师事务所“受罚”的应对策略，归纳审计团队配置特征，思考可行的审计团队配置优化路径。　　本文的贡献在于：第一，分析了审计团队配置与会计师事务所内部治理的关系，拓展了与事务所内部治理相关的理论研究；第二，发现了审计团队配置的优化路径，拓展了与审计团队相关的研究；第三，重新思考审计团队配置与会计师事务所内部治理的联系，为监管部门与事务所双方共同推动注册会计师行业“做强做大”提供建议。

目录

声明

1.绪 论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究思路与方法

1.2.1 研究思路

1.2.2 研究方法

1.3 研究框架

1.4 预期创新

2.文献综述

2.1 会计师事务所内部治理

2.1.1 会计师事务所组织形式

2.1.2 会计师事务所审计质量控制机制

2.1.3 会计师事务所薪酬机制

2.2 审计团队配置研究

2.2.1 人口统计特征

2.2.2 执业经验

2.3 文献评述

3.制度背景与理论分析

3.1 制度背景

3.1.1 会计师事务所由“做大做强”向“做强做大”战略的转变

3.1.2 注册会计师行业监管

3.2 理论分析

3.2.1 优化审计团队配置是会计师事务所内部治理的重要内容

3.2.2 优化审计团队配置是加强会计师事务所内部治理的现实需求

4．会计师事务所内部治理与审计团队配置现状分析

4.1 受处罚会计师事务所内部治理状况分析

4.1.1 会计师事务所内部治理机制

4.1.2 受处罚会计师事务所内部治理存在的缺陷

4.2 审计团队配置决策分析

4.2.1 审计团队配置决策因素

4.2.2 受处罚审计团队的特征分析

4.2.3 受处罚审计团队与客户风险匹配度分析

4.3 会计师事务所对“受罚”的应对策略

4.3.1 “受罚”应对策略类型

4.3.2 基于财务重述的应对策略分析

5.瑞华会计师事务所的案例分析

5.1 瑞华会计师事务所介绍

5.1.1 组织架构

5.1.2 发展历程

5.2 瑞华所受行政处罚与内部治理缺陷

5.2.1 行政处罚概况及影响

5.2.2 内部治理缺陷

5.3 瑞华审计团队配置决策分析

5.3.1 审计团队识别与分类

5.3.2 基于审计风险控制视角的审计团队配置决策分析

5.3.3 基于总分所审计视角的审计团队配置决策分析

5.4 基于深圳分所的进一步分析

5.4.1 选择深圳分所的原因

5.4.2 深圳分所人员与业务情况

5.4.3 深圳分所审计团队配置决策分析

6.结论、建议与展望

6.1 研究结论

6.1.1 加强内部治理是会计师事务所“做强”的关键

6.1.2 优化审计团队配置对会计师事务所内部治理至关重要

6.1.3 优化审计团队配置应与审计风险控制、总分所一体化相结合

6.2 政策建议

6.2.1 行业监管部门

6.2.2 会计师事务所

6.3 研究贡献

6.4 研究不足与展望

6.4.1 研究不足

6.4.2 研究展望

参考文献

后 记

致 谢

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