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中国商业会计学会2014年学术年会

中国商业会计学会2014年学术年会

  • 召开年：2014
  • 召开地：郑州
  • 出版时间： 2014-07-10

主办单位：中国商业会计学会

会议文集：中国商业会计学会2014年学术年会论文集

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  • 摘要：本文运用代理理论分析了我国国有控股上市公司经理人在股票期权激励授权前进行盈余管理的动机和方法,并采用我国证劵市场2008至2012年间153家实施了股票期权激励的非金融类上市公司样本以及同等数量的未实施股票期权激励的对照样本进行了实证检验.研究结果表明,我国上市公司在股票期权授权前进行了负的盈余管理,并且,国有控股上市公司在股票期权授权前进行负的盈余管理程度要高于民营控股上市公司.
  • 摘要：2008年全球金融危机爆发后,财务柔性研究在国际上受到广泛关注和重视.为了能在不确定性日益增强的经营环境中胜出,企业在财务政策选择时必须保持适度的财务柔性.本文从财务柔性定义、财务柔性的获取与保持、财务柔性与企业融投资行为关系、财务柔性对企业业绩的影响等方面,对西方学者相关研究成果进行了系统梳理和综述,提出财务柔性优化配置研究、财务柔性影响企业价值的内在机制研究、危机(或不利)冲击下财务柔性对企业行为和业绩影响的跨期动态研究、财务柔性度量研究、财务柔性的报告与分析研究等研究方向。
  • 摘要：现行财务会计报告体系,主要向外部人反映管理层受托责任的完成情况.企业内部管理者使用时存在诸多局限,同时每个行业、企业的管理者在经营管理过程中需要了解的信息也不完全一致,冶金烟气治理企业的客户群较少但分布范围广，涉及全国各地的国有、股份、民营钢铁企业，从城市到山村均有，气候条件、运输条件、地理地质条件均有差异。企业销代具有阶段性，有着明确的开始时间和明确的结束时间。一旦项目任务完成(或因项目目标不能实现而被意外中止)，项目即告结束，没有重复，即使是同一个钢铁企业的项目，一个项目与另一个项目的决策人、决策流程、竞争对手也很有可能完全不同，这就使得钢铁企业采购的除尘系统的规律性不强，企业无法依据历史来追溯客户的采购规律，更无法深入了解那些陌生的竞争对手和陌生的采购决策人的情况。因此冶金烟气治理企业在销售信息、应收款信息、应付款信息和成本信息上有特殊需求，管理会计报告体系参照财务报告变形的表格，提出费用报表、销售报表、收款报表、存货报表、付款报表、成本报表等财务报告中没有的表格，并对财务比率表、财务预警分析表、杜邦分析表、资金报表、财务情况说明书、管理驾驶仓做了说明。
  • 摘要：本文以Almeida et al.(2004)的融资约束为模型,并借鉴了国内学者的做法,以中国2007～2011年A股上市企业为样本,利用樊纲等(2011)“各地区市场化相对进程报告”中“市场中介组织发育和法律制度环境”指数代表投资者保护水平,研究了投资者保护、融资约束与现金—现金流敏感性之间的内在关系。研究发现：相对于非融资约束企业,融资约束企业表现出更高的现金—现金流敏感性.投资者保护能够显著地缓解企业的融资约束,具体表现为对于融资约束企业,其现金—现金流的敏感性下降程度更明显,而对非融资约束企业这一效应不明显。
  • 摘要：投资者情绪通过迎合渠道影响公司投资的一个隐含前提是高管自身利益与资本市场股价密切相关.在上市公司高管持股比例不高以及期权行权条件较少与股价挂钩的背景下,研究公司高管是否迎合投资者情绪进行投资.研究发现,投资者情绪与公司投资显著正相关,且高管持股激励强度越高,投资者情绪对公司投资的影响越显著,这种作用在高成长性公司以及非国有控股公司表现更为显著.研究表明,尽管上市公司高管持股绝对数量不高,然而当高管薪酬中与股价相关部分占比较高时,上市公司高管依然有很强的动机迎合投资者情绪进行投资.
  • 摘要：《小企业会计准则》实施一年来,其执行状况如何,效果怎样,小企业执行中还有哪些困惑与难点,这是目前会计理论与实务界是十分关注研究课题.本文就贵阳市200 多家企业的进行了问卷及征询调查,根据调查结果进行了执行力及效果的分析与研究,阐述了准则执行力中的二八定律，执行力中主体的影响因素，监管机制的作用影响和准则体系本身的因素，并提出小企业执提高执行力要抓住二八执行力，提高领导及主要会计人员责任意识，建立健全监督管理机制，明确职权范围，建立健全准则的后续教育与培训机制，加强调研与反馈信息体制，完善准则执行与建立体系。
  • 摘要：本文旨在介绍和评价美国FASB第8概念公告中有用的财务信息质量特征存在的关于财务信息质量的层级划分争议，关于重要性的争议，关于如实反映的争议和关于谨慎性(稳健性)与中立性的争议，我国财政部2006年颁布的《企业会计准则一一基本准则》第二章明确提出了会计信息质量要求，包括:可靠性原、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。这些要求就其内容看虽然全面，但由于内部逻辑关系的混乱。一系列的条款平行罗列，各部分间没有相互联系，彼此孤立，未能形成一个完整的逻辑构架。借鉴SFAC8中对有用的财务信息质量特征的层级的划分，对这八个质量特征做出层级的划分，突出主次。另外，SFAC8中将谨慎性删除、将可靠性替换为如实反映也是值得借鉴的。然而，重要性仍需保留，无需像SAFC8中将重要性置于相关性的一部分。
  • 摘要：企业财务管理目标的定位在很大程度上决定着各种财务关系的公平与否.财务管理目标定位不合理是导致财务关系不公平的重要原因.本文从财务公平、财务目标基本概念开始,分析了财务公平视角下相关者利益财富最大化理论的演进和发展,论证了财务公平视角下利益相关者财富最大化作为企业财务目标是“共同治理”逻辑的遵循，是企业产权的分享，实现了社会效益与经济效益的和谐统一，凸显了知识经济时代人力资本的重要性，最后对利益相关者财富最大化目标在我国企业财务实践中的选择进行了探讨.
  • 摘要：本文以2002-2011年中国房地产上市企业为样本,通过构建附加营运资本的静、动态投资效率分析模型,考察营运资本管理与货币政策影响企业投资效率的微观机理及静、动态协同效应.实证表明:融资约束条件下,企业会调节营运资本来“平滑”固定投资波动、提升投资效率,且这一“内生平滑”行为会强化“外生货币政策”对投资效率的“调节”作用(正向协同),与此同时,货币政策对内生平滑却具有逆向协同效应,即货币政策越宽松,营运资本平滑水平越低.传统模型忽视了内、外生协同效应,故低估了货币政策对投资效率的影响水平,而本文的研究有助于改善货币政策评价机制,拓展宏观经济政策与微观企业行为关系研究的分析视角与实证逻辑.
  • 摘要：强化和完善城市商业银行财务治理,有利于防范金融风险和提升经济效益.本文运用层次分析法构建了财务治理评价指标体系,并对山东省10家城市商业银行的治理效果进行实证分析,发现山东省城市商业银行的财务治理效整体较好,各银行间的治理水平存在一定差异.建议进一步优化财权结构，协调好利益相关者之间的责、权、利关系，加强城市商业银行外部监督，健全城市商业银行危机治理机制，创新和完善激励约束机制。
  • 摘要：干胜道教授带领四川大学的部分博士生硕士生，将所有者财务学进行了扩展，在所有者财务学理论的基础上，提出了股东特质理论，并将股东特质理论与所有者财务理论进行结合研究，研究的领域包括股东特质对企业财务行为的影响;股东特质与劳资财务关系;股东特质与社会责任承载;股东特质、盈余管理与控制权转移;股东特质与收益分配;股东特质与上市公司扭亏;国有控股与财务监督;控股股东特质与上市公司并购行为研究等。公司治理不仅包括内部治理，还包括外部治理。公司的外部治理来自“利益相关者制衡”理论，公司运营不仅影响到在公司做了各种专用性或通用性投资的所有者利益，而且影响到其他利益相关者的利益，如顾客、供应商、当地社区居民、政府等等;公司的治理效应除了受到董事会和经理层的影响之外，还受到市场因素，政府的政策和社会的经济发展水平等的影响。这些外部的力量可以通过内部的治理机构产生正面或负面的影响，甚至影响到企业的生存。外部治理机制包括市场机制，政府机制和社会机制，其中市场机制细分为借贷机制和并购机制，社会机制细分为法律机制和竞争机制。并购是所有者财务的主要内容,是所有者财务行为之一;而并购同时也是公司进行外部治理的有效途径.因此,并购是连结所有者财务与公司治理的一条纽带,是所有者财务在公司治理中的具体应用.提高并购绩效,不仅可以提高所有者的财务行为能力,还可以提高公司的治理效率,最终降低委托-代理成本.
  • 摘要：在市场竞争的今天,太原零售药店的经营效益影响着太原零售药店赚取利润的大小.如何进行太原零售药店营销情况分析,不仅关系着零售药店经营和销售模式,而且决定着经营的发展.本文分析了太原零售药店营销情况的现状,以益源大药房为例,从实现利润、经济效益指标、经营成本三方面分析了太原零售药店的营销情况,降低交易成本，实现大市场、大流通是市场经济发展的内在要求和必然结果。流通的变革进一步促进了生产的社会化、专业化，整个社会的劳动生产率不断提高，增加利润是太原零售药店的共识。相关渠道交错共享作为一种新的渠道模式将极大的解决独享渠道的管理、维护成本过高问题，使企业在微利时代下充分利用各种相关渠道获得长足的发展。从提高太原零售药店的营销情况角度，做好太原零售药店经营。这样才能应对零售药店的微利时代，保证药店的稳定发展。
  • 摘要：根据不同的分类标准,国内外学者对代理成本进行了不同的分类.公认的分类标准是委托代理关系.根据委托代理关系,一般可以将代理成本分为三大类.第一、第二类代理成本国内外的研究已经比较成熟,而第三类代理成本的内容存在较大分歧.笔者对第三类代理成本进行了重新定义：企业(或集团)内部各种层级管理者(包括管理者与普通员工)之间以及不同层级部门之间的(委托)代理关系产生的成本，并将其称为“分权”代理成本,其构成包括超额在职消费或职务消费支出，超额薪酬支出，超额奖励支出，委派过失损失，下属偷懒、消极怠工，或道德风险、逆向选择给企业带来的损失和不同层级之间沟通障碍产生的损失，降低“分权代理成本”企业应该集权和分权相结合，精神奖励和物质奖励相结合，加强内部审计和财务监督，严格控制在职消费和薪酬支出，创新激励机制:员工持股、股权激励，明确责任、目标，强化业绩考核，适度的专业培训，对全员定期进行道德教育，消除沟通障碍，加强个人信誉管理。
  • 摘要：本文以2011年度沪深两市A股上市公司的社会责任报告为研究基础,采用文本挖掘法和内容分析法,提取与社会责任相关的信息词条,作为评价社会责任报告质量的基础,从而构建企业社会责任报告评价指数ICSRNUFE.研究发现,我国企业社会责任报告的质量总体差异较大,另外我国上市公司社会责任报告比较注重股东及投资者利益和社区利益的披露,而对合作伙伴和环境保护社会责任履行方面的披露则有所欠缺.本研究对于规范我国社会责任报告的内容和形式具有借鉴意义.
  • 摘要：本文将会计环境划分技术环境、经济环境、金融环境、法律环境等四个方面,分析了因会计环境变化而变化或消失的会计基础核算理论的现象及原因,指出从历史发展的角度来看,会计基础核算理论的变迁应该是必然的,一方面意味着会计实践的进步,另一方面也孕育着新会计核算理论的诞生.
  • 摘要：基于会计制度和税收法规两套体系而产生的会计—税收差异是普遍存在的且不可消除.本文以2008—2012年中国上市公司为研究样本,以会计—税收差异和公司未来盈余增长之间的关系构建投资组合,运用长窗口下的事件研究方法,计算购买并持有超额收益(BHAR),观察投资者能否利用会计税收差异所蕴含的信息获得超额收益.研究结果表明：会计—税收差异、暂时性会计—税收差异和永久性会计—税收差异均与公司未来盈余增长显著相关,在会计应计的基础上利用会计—税收差异变量构建的投资组合能获得显著的超额收益,成功地“打败了市场”.这个研究结论说明会计—税收差异能够在会计应计项目的基础上为投资者提供增量信息,投资者能够利用该信息获得超额收益,投资者的这种认知偏差为有效市场理论中资本市场上的“市场异象”提供了新的经验证据.
  • 摘要：会计信息通过影响投资者的行为和公司的投融资行为,从而对企业的投资效率产生影响。本文在阐述会计稳健性影响企业投资效率的基础上,在信息不对称理论和代理理论框架内分析了其对企业投资效率的影响,进而深入的从缓解信息不对称和降低代理冲突两方面分析会计稳健性治理企业投资效率的机理。
  • 摘要：通过收集2002-2006和2008-2011年度上市公司财务数据,结合会计信息价值相关性基本模型设计,对会计准则国际趋同与会计信息价值相关性之间的关系进行研究.结果发现,会计准则国际趋同显著提高了会计信息的价值相关性.通过对会计信息价值相关性基本模型的回归系数修正和回归R2 修正,进一步研究会计准则国际趋同对会计信息价值相关性的影响,结果发现,会计准则国际趋同仍然显著提高了会计信息价值相关性,表明我国新企业会计准则的颁布提高了我国会计信息质量,改善了我国会计信息环境.
  • 摘要：出于提高XBRL技术品质、拓展XBRL应用范围的目的,提出了面向自然语言扩展XBRL技术体系结构的研究课题,介绍了国内外的研究动态,分析了开展该项课题研究的转换生成语言学基本理论、生成语义学理论、格语法理论等理论基础,指出了研究所需解决自然语言的语法形式化标记方法，自然语言的语义形式化标记方法等关键问题,预期了研究成果将服务于XBRL的软件开发商和会计信息化或者计算机应用的教学与科研。

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