企业所得税跨地区征收管理中存在的问题与对策研究

摘要

《企业所得税法》的正式实施引发了地区间税源转移问题，为合理优化地区间的利益关系，国家税务总局相继制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，旨在协调地区间的利益关系，有效地指导跨地区企业所得税征管的日常税收业务。企业所得税作为一个独特税种，就其本身计算而言相对复杂，然而跨地区需求进一步加深了其核算难度，使得在跨地区实际征收管理工作中存在诸多现实问题。　　本文分别以A建筑工程公司的分公司以及B环保股份有限公司为例，首先介绍两公司的基本情况及其企业所得税的基本概况；其次分别对应阐述分支机构及总机构在跨地区税收实务管理工作中存在的问题及风险隐患，以及不同税率地区计算办法存在的问题；最后就其相关问题提出针对性的解决措施。相关论述过程如下：　　文章在介绍案例时，首先介绍了相关政策指引《预算管理办法》和《汇总纳税管理办法》，两个办法的颁布实施旨在为企业跨地区经营所得税征管工作提供指导意见并规范其实务操作；然后以A建筑工程公司的分公司以及B环保股份有限公司为例分别阐述分、总机构在跨地区税收实务操作过程中存在的问题，以及不同税率地区计算办法存在的问题；最后则是针对总分支机构税收征管存在的现实问题给出应对措施。　　本文首先对国内外有关跨地区汇总纳税问题的相关文献进行梳理，阐述国内外对此问题的研究现状，以税收基础理论和信息不对称理论作为理论分析的依据，以税收《预算管理办法》和《汇总纳税管理办法》为现实依据，运用调查研究、文献研究、比较研究和案例研究等多种研究方法，对税收征管工作中的实际案例进行了剖析，归纳了在总分机构税收管理和不同税率地区计税办法中存在的问题，有针对性地给出了应对之策。文章认为，由于税收与税源相背离、政策规定不明细、征管措施不完善等多方面的原因，致使企业所得税在跨地区征收管理中存在许多问题，亟需引起税务机关的高度重视,并提出了加强对分支机构税收管理、完善相关规定、统一企业所得税管理部门、防止企业滥用税收筹划空间避税的建议。全文是从税务机关的角度来思考问题的，对不同税率地区的计税办法存在税收筹划空间的问题进行清晰地阐述，对总机构设立的具有独立生产经营职能的部门的“三因素”给出了具体的计算办法，具有很强的操作性和借鉴意义。

目录

声明

1绪论

1.1 研究背景及研究意义

1.2 概念界定

1.3 研究思路及研究方法

2文献综述

2.1 国外研究现状

2.2 国内研究现状

2.3 文献述评

3理论基础

3.1 税收基础理论

3.2信息不对称理论

4企业所得税在跨地区征收管理中存在的问题

4.1 跨地区税收管理的相关政策指引

4.2 分支机构税收管理存在的问题

4.3 总机构税收管理存在的问题

4.4 不同税率地区计算办法存在税收筹划空间

5完善跨地区企业所得税征收管理的建议

5.1 加强分支机构税收管理

5.2 完善相关规定、统一企业所得税管理部门的建议

5.3 防止企业滥用税收筹划空间避税

6研究总结与展望

6.1 研究总结

6.2 研究展望

致谢

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果