我国财产保险公司盈余管理方式的研究--基于T公司“两金一费”的案例分析

摘要

由于经营业务和监管体系的特殊性，财保企业的盈余管理问题较其他企业更为复杂，所造成的影响也更为广泛。由于中国财保行业正步入崭新的发展阶段，财保公司的生存和发展正受到许多挑战，而国内对财保行业的盈余管理研究尚且滞后。本文结合行业变革背景和行业经营特征探讨财保公司盈余管理的动机，基于“两金一费”研究财保公司盈余管理的具体手段，浅析其可能造成的经济后果，为保险监管以及行业健康转型提供一些理论参考。　　一、本文研究目的　　本文结合中国财产保险市场的发展情况和行业监管背景，通过分析未到期责任准备金、未决赔款准备金以及手续费及佣金与财保公司盈余的关系，探讨财保公司盈余管理的具体方式，研究主要目的为：　　1、围绕着财保公司经营特征以及盈余构成特征对行业监管动机和利润调节动机予以分析。　　2、基于“两金一费”对财保公司盈余管理的手段进行探讨。　　二、本文研究内容　　本论文共分为以下六个部分：　　第一部分为导论，介绍研究背景、研究目的和意义、研究的思路以及研究贡献。　　第二部分为文献综述，梳理财保行业监管、费率市场化改革相关的研究。从财保公司盈余管理动机、盈余管理手段以及盈余管理所带来的经济后果三个方面归纳财保公司盈余管理的相关文献。　　第三部为基础理论分析，介绍财保公司的经营特征和盈余特征，引入综合成本率等相关概念。阐述“两金一费”：未到期责任准备金、未决赔款准备金、手续费及佣金的概念及特点，分析财保公司进行盈余管理的基础和条件。　　第四部分为行业现况分析，从行业规模、险种结构以及行业盈利状况等角度对财保行业进行阐述。着重介绍了中国财保行业严监管的背景以及商业车险费率市场化改革历程，为引出财保公司盈余管理奠定背景。　　第五部分为案例分析，先从T财保公司的产业规划、治理结构及经营近况介绍其基本情况，基于以上情况探讨其进行盈余管理的动因。再对“两金一费”成为盈余管理手段的具体原因进行剖析，通过对“两金一费”相关财务比率的分析识别T财保公司盈余管理的方式，并浅析可能导致的经济后果。　　第六部分为政策及建议，主要是对前文案例分析研究的结论进行总结，并提出一些具有建设性的建议，以贡献本文的实用价值。　　三、本文贡献与不足　　本文通过案例分析的方式，基于“两金一费”探讨财保公司盈余管理的手段，其主要的研究贡献为：　　1、对中国有关财保行业盈余管理的研究进行了补充。目前国内外关于财保行业的盈余管理研究不多，而保险业作为“社会稳定器”和“经济助推器”，其盈余管理问题的研究有现实意义，因此本文采用案例分析的方法来探讨财保公司的盈余管理问题，为此类研究提供一些思路和参考。　　2、归纳财保公司盈余管理的三种手段：“未到期责任准备金”、“未决赔款准备金”以及“手续费及佣金”，并创新性命名为“两金一费”。本文研究发现除国内外文献集中探讨的未决赔款准备金外，财保公司还通过未到期责任准备金和手续费及佣金进行盈余管理。本文发现未到期责任准备金计提不足、未决赔款准备金计提不足、手续费及佣金的延迟报销会“透支”未来期间的利润，降低财保公司的偿付能力。　　本文研究存在的不足为：　　1、本文研究对象为T财保公司，没有站在一个行业的角度进行研究，其研究的范围存在局限性。　　2、对“两金一费”与财保公司盈余管理的关系研究尚不深入。　　3、对中国财保行业发展方面的建议尚为宽泛，只提出了初步的框架，具体的实践与实施还有待深入探索。

目录

声明

1.导 论

1.1研究背景

1.2研究目的

1.3研究思路

1.4研究贡献

2.文献综述

2.1财保公司盈余管理的研究

2.1.1盈余管理的动机

2.1.2盈余管理的手段

2.1.3盈余管理的经济后果

2.2财保行业监管的研究

2.2.1监管理论的研究

2.2.2监管模式的研究

2.3费率管理制度的改革

2.3.1费率市场化的研究

2.3.2费率监管的研究

3.理论分析

3.1概念界定

3.1.1盈余管理

3.1.2“两金一费”

3.2理论基础

3.2.1竞争与垄断理论

3.2.2保险监管理论

3.2.3囚徒困境理论

3.3财保公司行业特征

3.3.1经营特征

3.3.2社会职能特征

3.3.3行业监管特征

3.4财保公司盈余特征

3.4.1利润报表特征

3.4.2考核指标特征

3.4.3“两金一费”与经营利润的关系

3.5财保公司盈余管理条件

3.5.1债权治理难以发挥作用

3.5.2精算理赔提供操作空间

4.我国财保公司的行业现状分析

4.1制度背景

4.1.1保险监管制度

4.1.2车险费率的市场化改革

4.2财保行业的发展状况

4.2.1财保行业规模分布

4.2.2财保行业险种结构

4.2.3财保行业盈利状况

5.T财保公司的基本情况

5.1公司的整体情况

5.1.1集团产业规划

5.1.2公司组织架构

5.1.3公司业务发展

5.2公司盈余管理的动因

5.2.1经营业绩压力

5.2.2行业监管要求

6.T公司基于“两金一费”的盈余管理

6.1公司盈余管理的识别

6.1.1通过未到期责任准备金进行盈余管理的识别

6.1.2通过未决赔款准备金进行盈余管理的识别

6.1.3通过手续费及佣金进行盈余管理的识别

6.2公司盈余管理的经济后果

6.2.1未到期责任准备金计提不足的影响

6.2.2未决赔款准备金计提不足的影响

6.2.3虚列手续费及佣金的影响

7.结 论

7.1主要结论

7.2政策建议

7.2.1加快保险市场转型，提升创新发展能力

7.2.2强化公司内部治理，搭建风险预警体系

7.2.3完善保险监管体系，引入社会监管力量

参考文献

后 记

致 谢

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