我国个人所得税税率结构优化设计

摘要

税率是税收制度的核心要素，影响个人所得税再分配职能的发挥。本文将税率结构的调整作为研究对象。调整税率结构，不仅仅是变动个别的税率，而是对包括税率在内的整体税率结构内部框架进行综合、整体和系统性的改良，从而提高税率结构的实际运行效果，充分发挥个人所得税的职能作用。　　第一部分为绪论，说明了研究背景和研究意义，对国内外学者对于个人所得税税率设计的研究现状进行综述和述评；描述了本文的研究思路和研究方法，或有创新和不足之处。　　第二章论述了个人所得税税率结构的基本理论，税率结构内容要素、作用机理，税率结构累进性的衡量标准、累进程度测算方法等内容，为下文的问题分析打好理论基础。　　第三章是对我国个人所得税税率结构的问题分析。论述了个人所得税功能定位、分类所得税制下多元税率模式和累进税率为主导的税率结构特点,着重分析了我国现行个人所得税税率制度存在的问题，具体表现在对劳动所得税率过于细化和复杂化、累进税率表平均税率和累进速度设计的不协调、同类劳动所得适用不同累进税率所引发的经济行为的替代效应，以及税率设计与居民收入现状存在的矛盾。　　第四章是改进方案和政策建议。首先论述了税率结构设计所要遵循的原则，分别是公平原则和效率原则；然后重点论述了综合与分类所得税制下的税率结构设计，统一划分进综合征收范围，并重新设计综合征收项目适用的超额累进税率表，分类征收项目实行比例税率，搭建起整体税率结构框架；最后从提高税收征管水平、推进税收法定主义进程和提高个人所得税在税收体系中的比重三个方面阐述了优化个人所得税税率结构相关配套措施。

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