医药企业销售与收款内部控制研究——以重庆圣华曦药业为例

摘要

医药产业的发展依赖于各医药企业的不断成长，内部控制是一个企业在风险管理过程中必须重视的一个环节。但是，就目前而言我国许多医药企业对于内部控制的建设并不重视，在实施的过程中依旧存在许多的问题。医药企业内部控制的普遍问题在很大程度上限制了我国医药企业的发展。近几年医疗事故频发，医药质量堪忧，公众健康受到严重的威胁，对于企业来说，各种商业贿赂事件被曝光，公共安全事故的爆发，不仅使得医药企业陷入诉讼和高额罚款，甚至可能使其发生生存危机，从而使得整个行业面临着信任危机。如葛兰素史克商业贿赂事件、长春长生生物疫苗事件。在医药企业的业务环节链条中，销售环节产生的风险是企业风险管理重点关注内容，销售活动与收款活动作为销售环节不可分割的构成，其内部控制不善是导致以上问题的重要因素。所以，医药企业需要采取相应的手段，加强对销售与收款环节内部控制的制度建设，并不断地推进医药产业的发展。　　重庆圣华曦药业（后文简称“圣华曦药业”或“圣华曦”）于2017年5月IPO首发被否，根本原因在于被质疑存在商业贿赂等内部控制问题。除此之外，2018年4月，圣华曦药业再次被点名涉嫌违法违规生产，经查其内部生产过程无菌控制及保障措施不完备，无菌原料药生产过程存在较高风险，信息披露存在造假。2016年和2017年公司未曾组织原材料员工进行体检，其体检报告系编造，并被食药监督管理局收回了药品GMP证书，以上诸多问题是其内部控制欠佳的具体表现。圣华曦药业从一家化工厂企业发展至今成为营收达4亿多的中等规模化学制药企业，作为一家为上市筹备多年的医药企业，圣华曦药业在销售与收款环节内部控制缺陷问题存在一定代表性，同样因被质疑存在商业贿赂等内部控制问题导致上市失败的还有圣和药业、普华药业、西点药业等。如此说明，为了防范销售与收款环节产生的商业贿赂等风险，医药企业内部控制缺陷问题亟待改善。　　因此，本文将圣华曦药业作为案例研究的对象，期望通过本文的研究能够基于内部控制理论针对我国医药企业普遍在销售与收款环节中存在的问题，提出相应的改善建议。　　本文通过以我国医药行业销售业务活动为切入点，以内部控制为主线，首先对行业内部控制普遍存在的问题进行了简单的分析，对其销售业务流程和特点进行梳理得出医药企业销售与收款活动中应当关注的风险点；经过对重庆圣华曦药业的具体案例进行详细阐述，分析了该企业在销售与收款活动中存在的风险，并以内部控制五大要素为基础对该企业销售与收款业务的内部控制状况进行分析，梳理其内部控制存在的主要问题；最后针对其内部控制缺陷提出相应的改善措施。　　重庆圣华曦药业的案例对于整个医药行业都有一定借鉴意义，特别是对于那些中小型医药企业或是由家族企业发展而来的医药企业。本文旨在通过此案例，引起各医药企业对于销售与收款环节潜在风险防范的重视，并不断完善企业内部控制的整体水平，保障医药行业稳步发展。

目录

声明

1 导 论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究方法与框架

1.2.1 研究方法

1.2.2 研究框架

1.3 文献综述

1.3.1 内部控制研究现状

1.3.2 医药企业内部控制研究现状

2 医药企业销售与收款内部控制概述

2.1 内部控制基础理论

2.1.1内部控制定义

2.1.2内部控制要素

2.2 医药企业内部控制整体现状

2.2.1内部控制重视度不高

2.2.2 专业人才储备不足

2.2.3组织结构不完善

2.2.4 应急处理机制缺乏

2.2.5 应收账款管理欠佳

2.2.6 内部审计效力低

2.3医药企业销售与收款内部控制现状

2.3.1医药企业销售与收款业务流程

2.3.2 医药行业销售与收款业务特点

2.3.3 医药企业销售与收款风险及控制点

3 圣华曦药业销售与收款内部控制案例分析

3.1 公司基本情况

3.1.1 公司简介

3.1.2 公司股权结构及历史沿革

3.1.3 公司组织结构

3.1.4 公司主要营销模式

3.1.5 财务经营情况

3.2 公司销售与收款内部控制现状及问题分析

3.2.1 控制环境现状

3.2.2 风险评估现状

3.2.3 销售与收款控制活动现状

3.2.4 信息与沟通现状

3.2.5 内部监督现状

4 改善圣华曦药业销售与收款内部控制的建议

4.1 培育良好的控制环境

4.1.1 加强企业文化与管理层的合规指导

4.1.2 健全组织结构

4.2 加强风险评估机制

4.2.1 建立系统的风险评估制度

4.2.2 加强对采购和销售及收款环节的风险识别及应对

4.3 增强控制活动实施

4.3.1 加强在市场推广环节中发生的销售费用控制

4.3.2 加强产品质量监管和发货环节质检工作

4.3.3 加强采购与付款环节的风险控制

4.4 加强信息与沟通

4.5 强化内部监督

5 结 论

5.1 研究结论

5.2 研究创新

5.3 研究展望

参考文献