企业销售与收款循环中风险评估与控制活动设计——基于某企业实施内部控制的思考

摘要

今年五月,财政部会同证监会、审计署,银监会、保监会制定了<企业内部控制基本规范>,要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行.销售与收款循环是企业实现增长和盈利的关键活动之一,同时也是企业内部控制风险最大、最重要的一部分.由于市场竞争日趋激烈,企业一般雇用大量的销售人员,销售组织大多采用金字塔式的层级结构,即在地区、省市成立各级销售分公司,因此,销售与收款循环的内部控制难度大,控制复杂.本文以某大型企业为例,全面评估其销售与收款循环中的重大风险,进而有针对性地提出了企业内部控制中有关控制活动的设计思路.