N高校饮食部门内部控制实施研究

摘要

在高校后勤社会化改革不断推进下，不少高校后勤都采用自负盈亏的经营方式。作为高校后勤重要的组成部分，饮食部门同时面临机遇和挑战。高校饮食工作有商品和教育的双重属性，它不仅要符合经济法则，还要遵守教育规律。高校饮食部门一方面要服务好学校教学、科研和师生员工，另一方面也要有一定的经济效益，这样才能实现自身良性和可持续发展。高校饮食部门经营过程中存在着大量经济活动，如何保证其经济活动安全运行，规避其中可能存在的风险，是实现饮食工作健康发展的前提。　　本文以我国 N 高校后勤集团饮食中心为研究对象，对其内部控制实施情况进行了分析研究。通过运用文献研究、调查研究、案例研究等研究方法，从 N 高校饮食中心实际情况出发，有针对性的提出健全和完善其内部控制的建议，旨在对我国高校饮食部门内部控制建设实施上做出一些探索。本文主要分为六个部分，第一部分为导论，主要介绍高校饮食部门内部控制的研究背景和意义，国内外学者对此方向的研究动态，本文的结构框架和采用的研究方法。第二部分为高校饮食部门内部控制理论和制度基础，主要介绍高校饮食部门内部控制的概念，高校饮食部门内部控制的框架，即 COSO 框架下的高校饮食部门内部控制五要素、框架内容、框架设计的重点开展方向，包括采购业务、收支管理业务、资产管理业务、信息系统业务；高校饮食部门内部控制的步骤、相关制度基础，主要是《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》的要求。第三部分以研究对象N高校饮食中心为例，分别从单位层面包括组织文化和经营理念、组织架构及责任分配，业务层面包括采购业务、收支管理业务、资产管理业务以及信息系统业务控制等方面实施现状进行介绍。第四部分从单位层面和业务层面对 N 高校饮食中心内部控制的实施成效和出现的问题及其成因进行剖析。第五部分根据内部控制实施过程中存在的问题，按照一定的原则从单位层面和业务层面有针对性地对 N 高校饮食中心内部控制建设实施提出了优化改进方案。第六部分为研究结论和对策建议，通过对 N 高校饮食中心案例研究得到一定的启发，对其他高校饮食部门内部控制建设和实施提出一些建议。　　本文认为，作为高校后勤保障的重要组成部分，为保证师生员工饮食安全、部门资产使用安全有效、业务流程畅通合规、信息沟通及时、监督方式恰当有效，建立健全高校饮食部门内部控制非常关键。所以，在对高校饮食部门内部控制实施进行优化设计时，要结合自身实际、全面无死角、考虑成本效益，这样才能实现高校饮食部门良性可持续发展。高校后勤饮食部门属于经营部门，但又不是独立法人，且处在行政事业单位中，与一般企业在内部控制方面存在着一定差异性。因此，本文以高校后勤饮食部门作为研究对象，使本文的研究有一定的新颖和独特性。

目录

导论

一、研究背景和意义

（一）研究背景

（二）研究意义

二、国内外文献综述

（一）国外文献综述

（二）国内文献综述

（三）文献评述

三、研究的内容与方法

（一）研究内容

（二）研究方法

第一章 高校饮食部门内部控制理论和制度基础

第一节 高校饮食部门内部控制相关理论

一、高校饮食部门内部控制概念

二、高校饮食部门内部控制框架

三、高校饮食部门内部控制步骤

第二节 高校饮食部门内部控制相关制度

一、《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求

二、《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》的要求

第二章 N高校饮食部门内部控制实施现状

第一节 N高校饮食部门内部控制单位层面实施现状

一、组织文化和经营理念

二、组织架构及责任分配

第二节 N高校饮食部门内部控制业务层面实施现状

一、采购业务控制实施现状

二、收支管理业务控制实施现状

三、资产管理业务控制实施现状

四、信息系统业务控制实施现状

第三章 N高校饮食部门内部控制实施成效及问题

第一节 N高校饮食部门内部控制实施成效

一、单位层面实施成效

二、业务层面实施成效

第二节 N高校饮食部门内部控制问题分析

一、单位层面问题分析

二、业务层面问题分析

第四章 N高校饮食部门内部控制实施优化

第一节 N高校饮食部门内部控制实施优化原则

第二节 N高校饮食部门内部控制实施单位层面优化

一、控制环境建设

二、财务相关人员队伍建设

三、信息沟通机制建设

四、风险管理及监督体系建设

第三节 N高校饮食部门内部控制实施业务层面优化

一、采购业务控制实施优化

二、收支管理业务控制实施优化

三、资产管理业务控制实施优化

四、信息系统业务控制实施优化

研究结论和对策建议

一、研究结论

二、对策建议

（一）内部控制要结合实际

（二）内部控制要全面

（三）内部控制要考虑成本效益

参考文献

致谢