无形资产确认与计量对会计信息质量的影响研究

摘要

会计信息是连接企业和利益相关者的桥梁，它将企业客观、真实的财务状况、经营成果等相关信息传达给利益相关者，利益相关者通过分析、决策来调节自己的经营活动。会计信息质量的高低直接影响到相关会计信息使用者作出决策的正确性。怎样才能提高会计信息质量一直是热点话题。随着知识经概念的进一步加深，无形资产在创造价值方面的作用受到普遍关注。无形资产对企业的经营活动发挥了重要贡献，无形资产与企业价值相关性程度高于固定资产的论断不断得到证实。然而，我国会计准则中无形资产定义范围的狭窄，计量方法的不完善等问题将导致上市公司无形资产的会计信息得不到准确而有效地反映，使得相应部分的会计信息质量不高。　　本文首先对我国无形资产的概念、确认与计量进行了介绍，并对2010至2013年间上市公司无形资产占总资产比的相关数据进行收集和分析。结果显示，我国上市公司中对无形资产进行披露的公司逐年增加，并且无形资产占总资产比的平均水平也逐年增加，从2010年的0.98％增加到2013年的1.16%。但对该比率进行分段研究时发现，在2013年，我国上市公司中有近70%的公司其披露比在5%以下。结合文献部分，分析出我国无形资产披露水平较低的主要原因是会计准则关于无形资产确认和计量的规定，致使很多无形资产游离于财务报表之外，影响到会计信息质量的高低。其影响途径是无形资产确认范围过窄影响到相关性特征，研发期间过多的费用化支出影响到可靠性和谨慎性。　　之后本文对无形资产、无形资产占总资产比以及固定资产和固定资产占总资产比和会计信息质量进行了实证研究。模型1的结果显示，无形资产净额与会计信息质量综合指数之间的系数为-5.27，在10%上显著，表明无形资产与会计信息质量存在显著的正相关关系。固定资产相的系数为-66.03，但与会计信息质量综合指数不存在显著相关关系。综合表明，无形资产与会计信息质量的相关性要显著高于固定资产。在模型2中，本文在无形资产净额取值的原有基础上加入商誉，加入商誉的无形资产的系数为-5.89，在5%上显著，其显著性水平要高于未加入商誉的无形资产。结合以上两点，本文认为扩大无形资产确认和计量的范围有助于会计信息质量的提高。与此同时，无形资产占总资产比并未检验出与会计信息质量有显著的相关关系，其占总资产的比值并非越大越好。其原因也可能是本文并未对此变量进行分行业研究，不同行业对无形资产的依赖程度不同，其与会计信息质量的关系也会呈现出不同的情况。固定资产占总资产比与会计信息质量呈现出显著负相关，推测原因是固形资产占比过大，有可能有借助固定资产的会计处理增加总资产的嫌疑，所以会计信息质量不高。最后，从无形资产角度出发，对提高会计信息质量提出了几点改进建议，并总结了本文研究的不足和未来研究方向。

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第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 文献综述

1.3 研究目的与意义

1.4 研究方法与思路

1.5 创新点

第2章 我国无形资产相关规定及对会计信息质量的影响

2.1 无形资产的概念

2.2 无形资产的分类

2.3 无形资产的确认与计量

2.4 我国会计信息质量要求

2.5 无形资产确认与计量对会计信息质量的影响分析

小结

第3章 无形资产影响会计信息质量的理论基础

3.1 基础理论

3.2 无形资产确认与计量影响会计信息质量的理论分析

小结

第4章无形资产确认与计量影响会计信息质量的实证研究

4.1 我国上市公司财务报表中无形资产的描述性统计

4.2 样本选取

4.3 研究假设

4.4 模型构建与变量定义

4.3 实证检验结果及研究结论

小结

第5章 改进建议及本文局限性

5.1 无形资产影响会计信息质量的改进建议

5.2 本文研究的局限及未来研究方向

小结

结论

参考文献

致谢