基于COSO框架下的国有企业内部控制研究——以新华制药为例

摘要

我国近几年来对内部控制体系的理论构建已经逐渐成型。国务院和审计署也相继出台了很多政策来帮助企业建立和规范自己的内控体系。众多学者对如何完善企业内控体系流程，改善企业内控环境方面进行了深入的研究，这些研究成果在帮助企业构建自己的内控体系上发挥了巨大的作用。我国企业现在已经有很多拥有自己的内控体系，这些体系很多是由著名会计师事务所设计制定的，在大框架的流程上相对完善。然而令人费解的是，在健全的内控体系下，仍有很多企业甚至是上市公司暴露出重大的内控缺陷。这让人不禁思考内控体系除了流程设计的形式上问题，是否还存在其他非形式上的问题。在内控体系流程的背后，对于控制和监督方面的研究相对较少。　　由于发现新华制药内部控制体系存在两个重大缺陷，在2011年3月，信永中和会计师事务所出于谨慎性的考虑对新华制药的审计报告上出具了否定意见。这份报告是中国资本市场上，无论是上市还是已经退市的公司中第一份否定意见的审计报告。本文使用了案例研究的方法，以新华制药作为典型的研究对象。在COSO五要素框架下对新华制药的内控体系进行全面系统的分析，并对分析中发现的问题进行深究，找出问题背后的原因。通过对新华制药的研究，结合其他如中航油事件的对比，提出我国企业内部控制体系一些普遍存在的问题，并提出相应的改善建议。该研究将对在帮助其他企业对自己的内部控制体系“查缺补漏”方面发挥重要作用。　　本文共分为五大部分。第一部分引言，介绍了该课题的研究背景、意义、本文的研究思路和框架以及文章的创新点和不足。第二部分文献综述对国内外内部控制的研究成果做一个总结陈述。第三部分内部控制体系理论概述，对内控体系、COSO框架以及内部控制自我评价机制做一个系统的介绍。第四部分对新华制药案例进行剖析，得出新华制药内控体系存在的问题并且探讨了问题背后的原因。第五部分总结我国企业内部控制体系现在仍存在的一些问题并提出相应的建议。

目录

声明

摘要

1引言

1．1研究背景及意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究意义

1．2研究方法及思路

1．3创新点与不足点

2文献综述

2．1国外内部控制发展现状

2．2我国内部控制发展现状

2．3内部控制缺陷的研究

2．3．1国外关于内部控制缺陷的研究

2．3．2国内内部控制缺陷研究

3内部控制与COSO框架概述

3．1内部控制概念介绍

3．1．1内部控制的含义

3．1．2内部控制的发展历程

3．1．3内部控制的作用

3．1．4内部控制的建立

3．2内部控制COSO框架

3．2．1 COSO框架发展历程

3．2．2新旧COSO框架对比

3．2．3内部控制五项要素

3．3内部控制自我评价

4新华制药内部控制案例分析

4．1背景介绍

4．1．1新华制药简介

4．1．2欣康祺医药立案调查背景介绍

4．1．3信永中和会计师事务所出具否定意见审计报告

4．2新华制药内部控制体系现状及缺陷分析

4．2．1内部控制环境

4．2．2风险评估

4．2．3控制活动

4．2．4信息与沟通

4．2．5内部监督

4．3新华制药内控体系缺陷原因分析

4．4完善新华制药内控体系的建议

5对国有企业内部控制体系建设的思考

5．1我国国有企业内控体系存在的问题

5．2完善国有企业内控体系问题的相关建议

参考文献

后记

致谢