我国上市公司整合审计的应用研究——基于瑞华对北大荒2013年的审计案例分析

摘要

自21世纪以来，全球范围内发生了一系列财务舞弊事件。各国逐渐意识到企业内部控制的重要性，开始对企业的内部控制方面进行立法建设，内部控制审计就在这样的背景下运应而生。为了提高审计效率和效果，美国PCAOB在2007年5月颁布的审计第五号准则(AS5)中首次提出了“整合审计”的新理念。2010年，我国财政部等五部委共同发布了《企业内部控制审计指引》，文件中明确指出我国具备实施整合审计的条件。但由于该指引中缺乏对整合审计具体实施的指导，目前我国上市公司中整合审计的应用还需要不断进行研究。因此，本文在对整合审计的相关理论进行梳理和分析的基础上，讨论了整合审计的具体应用，再通过分析我国较新的整合审计案例，对我国上市公司整合审计的应用提出了相关建议。　　本文主要通过以下五个章节来研究:　　第一章导论。首先阐述了本文的研究背景，整合审计在审计实务界中是一个必然趋势。我国已明确规定可以实施整合审计，但并没有详细说明整合审计的具体实施流程。因此，本文阐述了整合审计的研究意义，整理并总结了国内外有关整合审计的文献，然后介绍了研究思路、方法以及文章框架，最后说明了本文的预期贡献与不足。　　第二章整合审计相关概述及理论分析。先根据整合审计的相关概念和基本特点，初步介绍了整合审计的概念界定。然后从协同效应、成本效应、审计风险等方面阐述了整合审计的理论基础。最后分别从审计主体、审计客体、审计质量和效果的角度来探讨我国实施整合审计的必要性和可行性。　　第三章我国整合审计的应用分析。首先，结合我国实施整合审计的应用现状，对我国整合审计实施主体的选择提出建议。其次，根据两种审计之间的关系，归纳关键整合点。最后，对整合审计的具体实施流程进行探讨。　　第四章案例分析。本章通过瑞华对北大荒2013年实施整合审计的案例来研究整合审计的应用。本章的内容主要包括选择该案例的理由、公司基本概况、案例基本概况、案例原因及过程的分析、案例评价与启示。　　第五章我国实施整合审计的建议。结合前面四章节的理论分析和案例研究，对国家政策、上市公司以及会计师事务所提出我国实施整合审计的建议。　　本文的主要贡献:　　(1)在我国整合审计缺乏理论与实践相结合研究的情况下，本文采用我国上市公司在2013年最新的审计案例，对整合审计进行应用探讨和研究，在选题和构思上有一定的创新。　　(2)本文选取瑞华对北大荒2013年的审计案例，涉及了实务操作更为复杂的集团财务报表审计，因此，在研究整合审计如何应用的同时，也简单探讨了整合审计在集团财务报表审计中的问题，为我国上市公司整合审计的应用起到一定参考作用。　　本文的不足:　　目前我国整合审计的应用处于起步阶段，相关审计准则还不够完善，可供探究且具有代表性的案例并不多。由于所获资源有限，在瑞华对北大荒2013年审计的案例中对整合审计实施的过程分析不够深入，主要体现在以下两点:　　(1)仅对单个案例进行研究，缺乏可供对照的参考案例，这也将对本文的研究效果产生一定的影响。　　(2)由于北大荒2013年首次实施整合审计，该公司对整合审计的应用程度还不够深入，这也将对本文基于该案例所得出的相关建议造成一定的局限。

目录

声明

摘要

1．导论

1．1研究背景及意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究意义

1．2国内外文献综述

1．2．1国外相关研究

1．2．2国内相关研究

1．2．3文献述评

1．3研究思路及方法

1．3．1研究思路

1．3．2研究方法

1．4文章框架

1．5本文的预期贡献与不足

1．5．1本文预期贡献

1．5．2不足

2．整合审计的相关概述及理论分析

2．1整合审计的相关概述

2．1．1整合审计的相关概念

2．1．2整合审计的基本特点

2．2整合审计的理论分析

2．2．1协同效应理论

2．2．2成本效益理论

2．2．3审计风险理论

2．3我国实施整合审计的必要性和可行性分析

2．3．1从审计主体的角度分析——会计师事务所

2．3．2从审计客体的角度分析——上市公司

2．3．3从审计质量和效果的角度分析——审计信息使用者

3．我国整合审计的应用分析

3．1我国上市公司整合审计的应用现状

3．2整合审计实施主体的选择

3．2．1现有整合审计主体的选择

3．2．2关于我国整合审计主体选择的建议

3．3整合审计的关键整合点分析

3．4整合审计的具体实施流程

3．4．1整合审计的流程概述

3．4．2整合审计计划阶段

3．4．3风险评估阶段

3．4．4风险应对阶段

3．4．5整合审计对舞弊风险的特殊考虑

3．4．6审计意见，出具报告

4．案例分析---以瑞华对北大荒2013年度的审计为例

4．1选择该案例的理由

4．2公司及事务所基本概况

4．2．1“北大荒”的基本概况

4．2．2瑞华会计师事务所基本概况

4．3案例基本概况

4．4案例分析

4．4．1实施整合审计的原因分析

4．4．2实施整合审计的过程分析

4．5案例评价及启示

4．5．1案例评价

4．5．2案例启示

5．对我国整合审计应用的相关建议

5．1逐步完善我国整合审计相关制度和政策

5．2确立我国整合审计监管模式，加大监管力度

5．3打造卓越的整合审计项目团队

5．4建立整合审计收费标准，确保合理收费，保证审计质量

参考文献

后记

致谢