企业家精神、二元管理控制系统及其对公司业绩影响研究

摘要

在任何健康发展的经济体中，企业家都扮演着经济增长中极为重要的角色。企业家提供不断更新的产品和服务，采用更有效率的生产方式，创新企业运营模式，伴随而来的是整个社会的重大变革。具有高度企业家精神的企业往往能提供更多的就业机会，很好地支持着当地乃至整个社会的发展。鉴于这些原因，现今社会越来越意识到企业家精神的重要性。许多国家都颁布实施一系列的政策措施促进整个社会企业家精神的发挥。尽管现在理论界有许多关于企业家精神、发挥企业家精神所需环境要素的研究，但是人们对企业家精神的内涵、企业家精神的衡量机制和发挥机制都还没有清晰的认识。　　那么首先，什么是企业家精神？本文采用Zahra(1999)的观点，认为企业家精神是公司为了产品创新、生产过程创新、市场拓展和战略提升等目标所进行的各种正式的和非正式的活动。同时，本文在综合Wiklund&Shepherd(2005)等诸多学者观点的基础上，认为企业家精神可以从创新性、风险承担和创新性三个维度来进行度量。研究企业家精神的目的在于如何促使其发挥最大效用，因此本文重点研究企业家精神在企业中的发挥机制，尝试理清企业家精神对企业业绩影响的作用路径，以期为企业管理实践提供借鉴方向。　　另一方面，企业内部的管理控制系统通过流程控制，保证企业的所有参与者合规性地进行各项经济活动及管理控制活动，从而实现企业利益的最大化，是企业运营的核心机制。在竞争日益激烈的市场环境下，良好设计的企业管理控制系统日益凸显其重要作用。而良好的企业管理控制系统应与企业的文化、企业组织构架以及企业家精神等相协调。参考国内外关于企业家精神的文献时，我们发现企业家精神与企业管理控制系统有着千丝万缕的联系，那么企业精神是否对企业管理控制系统产生作用，在其作用的基础上是否进而最终对企业业绩产生影响，本文进行了相关探究。其中关于管理控制系统，采用近些年来多数学者的观点，认为二元模型——控制功能与探索功能共同存在是管理控制系统本质。　　因此，本研究以企业家精神的发挥机制为出发点，通过探讨企业家精神的内澜、企业家精神的衡量维度以及我国企业中企业家精神的体现程度，重点研究企业家精神怎样影响管理控制系统的控制功能与探索功能，进而怎样对企业业绩产生影响。本研究的目的在于，清晰企业家精神对企业内部的作用机制，进而对外部业绩产生影响的路径。通过构建有效的问卷，对企业家精神、管理控制系统和企业业绩在我国企业中的体现进行研究，并探讨三者之间的作用机理，最后根据相关理论得到关于企业管理实践的一些启示。　　本文按以下框架进行研究探讨:　　第一章，导论。本章详细阐述了论文的选题背景、研究内容和研究方法，同时通过框架结构图直观展示文章构架，最后提出本文可能的贡献以及仍需要完善的地方;　　第二章，文献回顾。本章通过整理国内外相关研究，分别阐述企业家精神及其构成维度、管理控制系统的发展及二元管理控制系统理论，和企业业绩评价等理论基础，尝试筛选出三个部分的关键点，为进一步的理论探究提供充分的理论支持;　　第三章，理论分析与研究假设。通过上一章节文献回顾的理论梳理，通过分析以创新性、风险承担和积极性为特征的企业家精神、二元管理控制系统的控制功能和探索功能以及企业非财务和财务业绩等变量，尝试整理三者之间的内在联系，从而大胆假设，建立路径分析模型;　　第四章，研究设计。结合国内外学者关于企业家精神、管理控制系统以及企业家业绩的量表，设计本研究被解释变量、解释变量以及控制变量的问卷题项;描述问卷的发放与回收过程，对样本企业和样本对象进行统计分析;合理构建路径分析模型;　　第五章，研究分析与结论。本章首先对回收的有效问卷进行因子分析，确保数据有效可靠，同时根据因子分析结果提取所需变量;对解释变量和被解释变量进行描述性分析;最后实证检验解释变量与被解释变量，从而分析企业家精神、二元管理控制系统与企业业绩之间的关系，并深入分析本文论题;　　第六章，研究结论与未来展望。根据实证检验结果，深化研究结论，归纳出对目前管理实践的一些启示。同时指出了本次研究的局限性，探讨未来在企业家精神与管理控制系统相关方面的可能的研究方向。　　本研究的实证结论主要有:　　高度的企业家精神对完善管理控制系统的探索功能有促进作用;在企业家精神影响管理控制二元系统的情况下，控制功能的完善依赖于探索功能的完善。另一方面，管理控制系统中的控制功能与探索功能相互促进，协同发展。　　控制功能的完善能显著地提升企业的内部经营管理业绩;探索功能的完善能显著地提升企业的市场业绩;企业内部经营管理业绩的提升对市场业绩具有正面影响，市场业绩的提升对财务业绩具有正面影响，但内部经营管理业绩对财务业绩并没有直接的影响，而是通过市场业绩这一中介变量实现间接的正面影响。　　本文的研究贡献主要有以下几方面:　　在选题方面，现阶段企业家精神与企业绩效之间的关系已经被国内外学者研究了很多，但是将管理控制系统引入该关系的研究在国内外文献中并未发现。本文实证研究企业家精神、管理控制系统和企业业绩之间的内在关系，确立了“企业家精神—管理控制系统探索功能——市场业绩财务业绩”和“企业家精神—管理控制系统探索功能——管理控制系统控制功能—内部经营管理业绩—市场业绩财务业绩”为主的两条作用路径，清晰了企业家精神对企业业绩的作用机理。　　在研究对象上，指出企业家精神和管理控制系统是提升企业业绩的两个需同时具备的关键因素。本研究以企业家精神的发挥为研究出发点，认为企业家精神的发挥只有作用于日趋完善的管理控制系统，达到二者的适配性才能得到最大效用，显著提升企业业绩。　　在研究方法上，为挖掘企业家精神和管理控制系统两个定性变量在企业中的实施程度，本研究参考大量文献，从多角度细化企业家精神与管理控制系统的表现形式，设计出了清晰的问卷量表。在问卷调查的过程中，尽量扩大样本的范围，采用现场与网上发放问卷等多种方式，保证了调研数据的准确、有效并且覆盖面广。回归检验采用路径分析模型的分析方法，从而可以估计出多个变量间的因果关系。　　在研究角度上，以企业家精神的发挥为出发点，探讨如何细化、衡量企业的管理控制系统，从而规范性的引导企业业绩的提升。本研究基于我国企业管理中的实践，因此研究结论为管理控制系统的完善提供理论和实践支持，具有普遍适用性。

目录

声明

摘要

1．导论

1．1研究背景与意义

1．2研究内容与框架

1．2．1研究内容

1．2．2研究框架

1．3研究方法

1．4研究特色与贡献

2．文献回顾

2．1企业家精神的文献综述

2．1．1企业家精神的内涵

2．1．2企业家精神的基本要素

2．1．3企业家精神的维度

2．2管理控制系统二元控制的文献综述

2．2．1管理控制系统概念

2．2．2管理控制系统理论的发展

2．2．3二元管理控制理论

2．3企业家精神、管理控制系统与企业业绩相关性的文献综述

3．理论分析与研究假设

3．1企业家精神影响二元管理控制系统的理论分析与假设

3．2二元管理控制系统影响企业业绩的理论分析与假设

4．1问卷设计

4．1．1企业家精神变量设计

4．1．2管理控制系统

4．1．3企业业绩

4．1．4控制变量

4．2问卷的发放与回收

4．2．1问卷的发放与回收过程

4．2．2样本企业特征

4．2．3调查对象特征

4．3路径分析模型构建

5．研究分析与结论

5．1问卷的处理与分析

5．2描述性统计

5．3相关性分析

5．4回归分析

5．4．1企业家精神影响二元控制系统及二元控制系统内在功能相互作用

5．4．2企业家精神与二元管理控制系统中介效应

5．4．3二元管理控制系统影响企业业绩

6．研究结论与未来展望

6．1研究结论与分析

6．2研究启示

6．3研究局限与未来展望

参考文献

后记

致谢

在读期间科研成果