内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响研究

摘要

2006年我国设立了“企业内部控制标准委员会”，委员会的设立是我国内部控制建立与发展的敲门砖，此后，我国在内部控制制度体系上在不断发展进步，也取得了诸多成绩。国家之所以重视内部控制制度体系的发展，是因为内部控制对公司和国家而言都是极其重要的。如果公司的内部控制不完善，公司就会在其组织结构、经营发展等诸多发面出现问题，从而使得公司不能正常运作；若市场上越来越多公司的内部控制存在缺陷，则会使得经营不善、破产的公司越来越多，使得整个经济市场变得不稳定。　　审计师在对上市公司的财务报告进行审计时，往往会在存在内部控制缺陷的公司上耗费更多精力。一般而言，内部控制缺陷会严重阻碍公司的经营发展，上市公司存在的内部控制缺陷越多越严重，其所提供的财务报告的相关财务信息的可信性越低，审计师就会加大对被审上市公司的审计工作，被审上市公司也就越有可能被出具非标准无保留意见。但内部控制缺陷是否会直接影响内部控制审计意见？是否不同类型的内部控制缺陷都能对财务报告审计意见产生影响？这种影响在主板、中小板、创业板间存在差别吗？本文将通过实证研究分析这些问题。　　本文通过国泰安数据库、巨潮资讯网选取了2014-2015年我国深圳A股上市公司的内部控制缺陷、财务报告审计意见等相关数据，从内部控制缺陷影响程度及内部控制新框架五要素两个角度出发，对我国深圳A股上市公司的内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响进行了实证研究。研究结果表明：按内部控制缺陷影响程度，我国深圳A股上市公司的内部控制缺陷同财务报告审计意见是显著正相关，内部控制缺陷越严重，公司越容易被出具非标准无保留意见，并且，内部控制缺陷同财务报告审计意见的相关性在深圳A股主板、中小板、创业板一致；按内部控制新框架五要素，深圳A股主板上市公司的风险评估缺陷、监督缺陷与财务报告审计意见是显著正相关的；而中小板上市公司存在的风险评估缺陷、控制活动缺陷与财务报告审计意见是显著正相关的；创业板上市公司存在的风险评估缺陷、信息与沟通缺陷与财务报告审计意见是显著正相关的。　　目前我国内部控制体系并不完善，虽然目前中小板、创业板在内部控制缺陷披露上和主板差异并不大，但我国在中小板及创业板的内部控制规章制度的建设上较为欠缺，本文的研究为国家加强中小板、创业板内部控制建设的重要性提供了实证依据。本文的研究除了有益于对国家内部控制的完善外，既会促进上市公司加强内部控制建设、提高内部控制质量，也会提醒审计师在审计时需要注意的内部控制缺陷类型及内容，提高审计的工作效率。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景及研究意义

1.2 文献综述

1.3 研究方法与内容

1.4 创新点

第2章 相关基础概念及理论

2.1 内部控制缺陷

2.2 财务报告审计意见

2.3 相关理论

2.4 本章小结

第3章 理论分析与研究假设

3.1 内控缺陷影响程度与审计意见的关系

3.2 五要素缺陷与审计意见的关系

3.3 本章小结

第4章 实证研究

4.1 数据来源与样本选择

4.2 变量的选取与模型的构建

4.3 描述性统计分析

4.4 变量的相关性分析

4.5 回归结果及分析

4.6 本章小结

第5章 研究结论与展望

5.1 研究结论

5.2 进一步研究展望

参考文献

致谢