全面预算管理视角下分散管理型企业成本控制问题研究——以南昌K食品企业为例

摘要

全面预算管理作为现代企业治理的一项行之有效的管理控制手段，推动了国内外诸多大型企业的内部管理控制与发展。全面预算管理通过企业生产经营的全过程进行预算分析，因其系统性、全面性特征，有利于企业加强内部控制机制的健全，从而提高企业成本控制水平。诸多大型企业在面临激烈市场竞争，都通过全面预算管理对企业进行了有效的成本控制，全面预算管理是很多企业实践过的有效公司治理及成本控制方法。　　本文以分散管理型企业K为主要研究对象，以K企业的全面预算管理现状以及成本控制现状为研究内容，结合行业领军企业成本水平通过横向和纵向财务分析，找出毛利率水平的差距。并进行K企业成本的评价及原因分析，找出产生K企业成本控制问题的主要原因。目前，K企业的预算编制集中在财务部门，而主要成本费用的发生都集中在门店，通过财务部对门店进行成本控制难以达到良好的成本控制效果。由于目前K企业有编制预算进行成本控制的意识，但没有进行系统预算编制且预算执行不到位。　　因此，运用全面预算管理的成本控制手段建立指标体系，为K企业设计编制主要基于成本的预算管理，以提高K企业毛利润水平，并建立基于责任部门的评价考核标准以增强企业实施全面预算管理的积极性。同时，通过健全的全面预算管理与企业全面预算执行评价体系配合，取代目前K企业的单一考评指标体系，从而调动各销售门店自觉进行成本控制意识和执行水平。希望对分散管理型中小食品企业实施全面预算管理进行成本控制带来一定的借鉴意义。

目录

声明

1 绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3研究现状与文献综述

1.3.1 国外研究现状

1.3.2 国内研究现状

1.3.3 文献述评

1.4 研究的创新与研究方法

1.4.1研究创新

1.4.2研究方法

1.5研究内容

2 相关概念与理论基础

2.1 相关概念

2.1.1 全面预算管理概念

2.1.2 成本控制概念

2.1.3 分散管理型企业概念界定

2.2理论基础

2.2.1全面预算管理理论

2.2.2成本控制理论

2.2.3成本效益理论

3K企业成本控制案例介绍

3.1 K企业简介

3.2 K企业组织机构

3.3 K企业分散经营特点

3.4 K企业成本控制问题

3.4.1 门店销售部门产销极度不平衡

3.4.2门店制作成本浪费严重

3.4.3 毛利率水平难以提升

4K 企业成本控制案例分析

4.1 K企业成本控制评价

4.1.1 K企业成本控制方法

4.1.2 K企业成本控制分析

4.2 K企业成本控制评价结果

4.3 K企业成本控制问题原因分析

4.3.1预算组织机构不健全

4.3.2 预算执成行程度不高

4.3.3 预算成本控制考核指标不完善

4.3.4 预算执行人员成本控制观念弱

5 全面预算管理下K企业成本控制体系构建

5.1 构建K企业预算管理部门

5.1.1 K企业全面预算管理委员会

5.1.2 K企业全面预算管理办公室

5.1.3 K企业各责任部门

5.2 K企业全面预算编制体系

5.2.1 K企业全面预算编制分工

5.2.2 K企业全面预算管理编制流程

5.3 K企业成本预算编制

5.3.1营业收入预算编制

5.3.2生产预算编制

5.3.3直接材料预算编制

5.3.4直接人工预算编制

5.3.5制造费用预算编制

5.4 K企业建立全面预算管理理论毛利率分析

5.5 K企业预算管理考评机制

5.6全面预算管理下成本控制的效益分析

6 研究结论与不足之处

6.1 研究结论

6.2不足之处

参考文献

致谢

在读期间公开发表论文（著）及科研情况