我国国有上市公司内部审计问题——基于公司治理的视角

摘要

近年来，国际上相继出现一些因“财务丑闻”导致公司破产的事例，人们在对其公司管理层发泄不满的同时，也引发了对公司治理的讨论与反思，公司治理进一步成为人们关注的热点。2004年中航油事件以惨痛的教训向我们敲响了警钟，为加强对国有上市公司的监管，国资委先后出台一系列文件规定。但如何在市场经济环境下，在强化公司治理的前提下，通过公司内部的有效管理来实现这一目的则显得尤为重要。据深圳证券交易所对上市公司问卷调查资料显示，有近三分之二的上市公司在董事会里建立了审计委员会，其中又有超过半数以上的公司采用的是建立审计委员会直接领导公司的内部审计机构这一模式。这充分说明，我国上市公司内部审计机构归属于审计委员会领导，已成为主流。这一发展趋势在公司治理结构建设进程中所起作用逐渐显效。因此，借鉴上市公司的实践，研究在国有上市公司治理结构中的内部审计发展问题，具有十分重要的现实意义。因此，本文试从国有上市公司公司治理的视角出发，对国有上市公司内部审计相关问题展开探讨。　　本文共分为五个部分，第一部分介绍了公司治理与内部审计的理论基础，它包括：公司治理、内部审计、内部审计发展趋势；第二部分介绍了公司治理与内部审计的互动关系，它包括：公司治理与内部审计的契合点、内部审计在公司治理中的作用、公司治理结构对内部审计的影响；第三部分介绍了公司治理中国有上市公司内部审计的现状及问题分析；第四部分介绍了促进我国国有企业公司治理中内部审计的对策，具体内容包括：转换观念，创新内部审计理念、健全企业制度及内部审计规范制度、提高内部审计部门的独立性、构建由独立董事为主体的审计委员会，完善公司治理结构、提高内审人员的素质、增强管理层风险意识，重视内部审计、拓宽审计视野，积极改进传统审计策略。第五部分介绍了国有上市公司公司治理与内部审计应注意的问题，它包括：公司治理和内部审计两个层面。

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引言

（一）研究背景

（二）研究价值及意义

（三）国内外研究现状

（四）研究目标及内容

（五）创新之处

（六）研究方法

一、公司治理与内部审计的理论基础

（一）公司治理

（二）内部审计

（三）公司治理模式下内部审计的发展趋势

二、公司治理与内部审计的互动关系

（一）公司治理结构对内部审计的影响

（二）公司治理与内部审计的契合点

（三）内部审计在公司治理中的作用

三、我国国有上市公司内部审计的现状

（一）我国国有上市公司内部审计职责定位模糊

（二）设立内部审计机构的规范缺乏强制性

（三）国有上市公司内部审计人员知识结构难以胜任高端工作

（四）公司管理层对内部建议执行程度偏低

（五）内部审计与公司治理的关系割裂

（六）内部审计监督职能未得到有效发挥

（七）内部审计理念陈旧，审计技术与时代发展不同步

四、促进国有上市公司内部审计发展的对策建议

（一）创新理念，构建服务导向型内部审计

（二）健全企业制度及内部审计制度规范

（三）提高内部审计部门的独立性

（四）构建由独立董事为主体的审计委员会，完善公司治理结构

（五）提高内部审计人员的素质

（六）治理层增强风险意识，重视内部审计

（七）拓宽审计视野，积极改进传统审计策略

五、国有上市公司公司治理与内部审计应注意的问题

（一）公司治理层面

（二）内部审计层面

结论

参考文献

后记