非审计服务与审计质量的相关性研究

摘要

随着市场经济环境的日益变化和发展，注册会计师服务领域也在不断的拓展，会计师事务所在开展审计服务的同时，还为被审客户提供验资、管理咨询等非审计服务，在一些西方国家的会计公司中，非审计服务为会计公司带来的收入占会计公司所有收入的比重日趋增大，甚至使得注册会计师业务体系中原先占据主导地位的审计服务逐渐被非审计服务取代。但就在非审计服务迅速开展的同时，执业界、理论界以及社会公众关于开展非审计服务的质疑声也在不断涌现，具有代表性的事件是2001年末被曝光的安然事件，它的爆发致使原来的国际“五大”会计公司之一的安达信公司倒闭，使得当时社会各界对非审计服务的发展是否会严重影响审计质量争论不休。审计质量堪称注册会计师行业实现可持续发展的前提条件，丧失了审计质量，注册会计师行业的存在也就失去了其原有的意义。我国自上个世纪80年代注册会计师行业才得以恢复，虽然注册会计师行业在我国得到了快速的发展，但不可否认的是非审计业务的开展在我国尚处于初级阶段，其也出现了影响审计质量，类似于安然事件引发社会公众对非审计服务产生质疑的“银广夏”、“郑百文”等会计信息造假事件。对于国外许多会计公司而言，积极发展非审计业务已经成为实现可持续发展战略的有效途径，而我国非审计服务的发展应该何去何从？鉴于我国当前特殊环境背景，借鉴国外已成熟的理论和经验数据等研究成果，对“非审计服务与审计质量的相关性”作进一步的研究和探索成为一种必然需求。
　　 本文主要内容如下：第一章引言，介绍了文章的研究背景，并以时间为脉络，对国内外相关研究进行了回顾，阐述了本文的创新点和特色。第二章介绍了非审计服务与审计质量的基础理论，主要包括非审计服务、审计质量的概念及相关基础理论。第三章作为本文规范研究部分，描述了我国非审计服务发展的现状，以及导致这种现状的主要原因，并且从几个方面介绍了我国当前特殊环境背景下发展非审计服务的必要性，全面系统的分析了非审计服务对审计质量的影响。第四章本文实证研究部分，本文选择了2006——2008年沪深两地A股上市公司的数据，运用Logistic回归分析方法检验了非审计服务与审计质量相关关系。第五章是对策建议，实证研究结果发现，在控制公司规模、经营状况诸多因素对审计质量的影响后，非审计服务在一定比例范围内不影响审计质量，所以我国当前可以发展非审计服务，笔者针对我国当前注册会计师行业非审计服务发展的现状，提出了我国注册会计师行业发展非审计服务的建议和对策，为我国相关规范的建立和完善提供参考依据。
　　 本文研究的创新点和特色主要有：采用规范与实证相结合的方法，研究角度更加全面，在规范分析中全面系统的阐述了非审计服务与审计质量的相关理论，并且从正反两方面分析了非审计服务对审计质量的影响，从而丰富和完善了我国关于非审计服务与审计质量相关性的理论内涵。在实证研究中，将选取的样本数据进行了区间划分，验证了不同区间段的样本公司非审计服务与审计质量的相关性，研究结论能为我国将来非审计服务的发展和规模的控制提供经验数据。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章 引 言

第二章 非审计服务与审计质量的基础理论

第三章 非审计服务与审计质量相关性的理论分析

第四章 非审计服务与审计质量相关性的实证研究

第五章 对策建议

参考文献

附录：样本公司数据

致 谢

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