财务报表重大错报风险识别与评估研究——以H公司财务报表审计为例

摘要

现代风险导向审计模式下，识别和评估重大错报风险是降低审计风险、避免审计失败必不可少的步骤。注册会计师在承接审计业务后、编制审计计划时就需要对财务报表重大错报风险进行识别与评估，以便编制有针对性的审计计划，使审计工作有的放矢，将有限的审计资源投入到高风险的领域，保证审计质量，从而更好的控制审计风险。目前在实务中，我国会计师事务所在大型企业或上市公司的财务报表审计中基本已实施了重大错报风险识别、评估程序，但仍存在许多中小会计师事务所，甚至一些大型会计师事务所在对中小企业进行审计时，在重大错报风险识别与评估方面存在诸多问题，例如：评估缺乏系统性、只是大体粗略实施、没有相对稳定的评估程序。只有提高会计师事务所的重大错报风险识别与评估能力，才能提升审计质量水平，增强控制审计风险的能力。　　本文旨在通过案例分析，将财务报表重大错报风险识别与评估理论贯彻到实务中，加强它的可操作性，使之得到更为广泛的运用。经过研究国内外文献和总结实务界经验，本文在分析中小会计师事务所进行重大错报风险识别与评估的现状的基础上，强调了规范识别与评估的必要性，对重大错报风险识别与评估的内容与方法进行了研究，并且，本文选用 H公司作为案例对如何运用重大错报风险识别与评估方法进行了详细说明并提出建议，搭建了重大错报风险识别与评估理论与实务之间的桥梁，切实加强了可操作性，使之具有示范作用。

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1 绪论

1.1 选题背景与问题提出

1.2 研究目的与意义

1.3 研究现状

1.4 研究内容

1.5 可能的创新点

1.6 研究方法和技术路线

2 理论基础——现代风险导向审计理论

2.1 现代风险导向审计发展历程

2.2 现代风险导向审计的理论基础

2.3 重大错报风险在现代风险导向审计中的地位

2.4 重大错报风险的内涵

3 重大错报风险识别与评估的现状和必要性

3.1重大错报风险识别与评估现状

3.2规范重大错报风险识别与评估的必要性

4 重大错报风险识别与评估内容和方法

4.1重大错报风险因素识别的内容

4.2 重大错报风险识别的方法

4.3 重大错报风险评估的内容

4.4 重大错报风险评估的方法

5 案例分析——以H公司为例

5.1 H公司简介

5.2 重大错报风险因素的识别

5.3 评估财务报表重大错报风险

6 建议与展望

6.1 中小会计师事务所改进措施

6.2 注册会计师提升综合能力

6.3 下一步的研究展望

致谢

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果