我国会计师事务所合并对审计质量的影响——基于瑞华会计师事务所合并案例

摘要

合并是中国会计师事务所扩大规模，提升自我竞争力最有效的路径。自1998年起，中国相关监管部门出台了一系列政策鼓励中国会计师事务所进行合并，目前为止已经经历了三次较大规模的合并。为了在市场上取得更大的竞争优势，扩大市场份额，能够与世界四大相抗衡，中国本土的事务所在政策的指引下也积极进行合并。然而许多事务所为了迎合国家政策而合并，导致许多合并成为了表面上的扩大而实质上没有对应的提高，据有关学者统计，在所有中国事务所的合并中，有一半左右的合并都属于无效的。对于相关问题，目前学者们对事务所合并后的经济效果、审计质量的影响因素以及审计质量影响因素的关系进行了较为详细的研究，对于会计师事务所合并后审计质量的研究大多数是从实证角度，运用案例及统计方法对于该问题的研究目前较少。因此本文运用案例研究结合统计分析的方法，通过对瑞华会计师事务所合并前后的相关数据变化情况进行分析，研究瑞华会计师事务所的合并与审计质量之间的关系，研究合并后对审计质量有怎样的影响，并在结论的基础上提出相关建议。
　　本文基于规模化理论、声誉理论和准租理论，选取瑞华会计师事务所合并为案例，采用案例和统计分析的方法，对比瑞华会计师事务所2010～2016年审计收费、可操纵性利润以及非标意见比例三项指标的变化，分析瑞华会计师事务所合并前后审计质量的变化。本文的结论是，瑞华会计师事务所在合并后审计质量没有显著的提高。其原因主要有以下四点:(1)对合并风险的识别及应对不足;(2)合并后对客户资源整合不足;(3)合并后对人力资源整合不足。
　　本文对于中国会计师事务所合并后关注审计质量，注重多方面整合以提升审计质量具有适用性，并提出了一些具有一定参考意义的建议。

目录

声明

致谢

摘要

1．1选题背景与研究问题

1．2研究现状与本文视角

1．3研究思路与分析方法

1．4本文研究的应用价值

1．5研究内容与分析框架

2文献回顾

2．1关于审计质量的相关文献综述

2．1．1审计质量的定义

2．1．2影响审计质量的因素

2．1．3衡量审计质量的指标选取

2．2关于事务所合并的相关文献综述

2．3事务所合并对审计质量影响相关文献综述

2．4概括性评论

3关于会计师事务所合并整合与审计质量的基本理论

3．1基于规模化理论

3．2基于声誉理论

3．3基于准租理论

4瑞华会计师事务所合并整合案例介绍

4．1我国会计师事务所合并背景

4．2我国会计师事务所合并现状

4．3瑞华会计师事务所合并动因

4．3．1外部动因

4．3．2内部动因

4．4合并前双方基本情况介绍及合并过程

5瑞华会计师事务所合并整合案例分析

5．1用审计收费指标衡量合并前后审计质量的变化

5．1．1瑞华会计师事务所合并前后历年审计收费趋势分析

5．1．2瑞华会计师事务所合并前后相同客户审计收费趋势分析

5．2用盈余管理程度衡量合并前后审计质量的变化

5．3用非标意见衡量合并前后审计质量的变化

6合并后审计质量没有显著提高的原因分析

6．1对合并风险的识别及应对不足

6．2对合并后的人力资源整合不足

6．3对合并后的客户资源整合不足

6．3．1客户数量

6．3．2客户流失情况

7．1研究结论

7．2关于我国会计师事务所合并后提升审计质量的建议

参考文献

附录

学位论文数据集