供求关系下的审计风险与审计质量研究——来自L会计师事务所对H公司的审计案例分析

摘要

具备胜任能力的独立的人或机构接受委托或授权，对被审计单位的财务报表及其他相关经营活动及相关资料的真实性、合法性进行的审查、评价、监督和鉴证的过程就是审计。审计服务根植于具有供求关系的审计市场，依赖市场中的审计需求，为提供资本方进行服务。对于任何一个市场而言，其内在要求是寻求资源的最优配置，市场的产生源于供求关系，在审计市场中，投资者与被投资者、债权人与债务人、监管者与被监管者之间对于审计信息具有不同的需求，需求的差异化导致信息的不对称，审计的产生就是为了消除这种信息的不对称，因此审计必须具备独立性。
　　我国目前的审计市场仍处于初级阶段，审计需求主要来自于政府强制力，且所有者的审计需求通过管理者进行实施，从而影响了审计的独立性。信息的不对称以及供求关系中的强弱关系是导致审计独立性缺失的关键，而独立性被破坏导致审计风险提高，使促进高质量审计发展成为空谈。
　　虽然外部审计具有第三方特征，但从本质而言，仍然是一个买卖“审计服务”的市场，随着近些年来审计诉讼案数量的提高，以及事件严重程度的升级，审计独立性缺失，审计报告的客观性、公允性失去资本市场的信任，阻碍了审计行业发展；反之，审计质量偏低也让信息使用者的利益遭到损害。诉讼风险的提高，不仅会给会计师事务所及其注册会计师带来直接损失，还会干扰政府对被审计单位的监管，从而造成资源配置失衡，引起社会资源的浪费。
　　审计风险的客观存在并不能说明其具有不可控性，在形成对审计主体和审计利益关系人的直接损失之前，必须经过包括会计师事务所内部质量控制在内的一系列程序，这个过程具有可控性，审计风险在审计质量控制前受到约束，因此有必要对供求关系下的审计风险及审计质量进行研究，掌握整体原因及规律，并探索提高审计质量、控制审计风险的措施。
　　基于上述，本文在第一部分对研究背景及意义进行了介绍，紧接着说明了国内外的研究成果及现状，对本文的研究方法、研究思路、可行性和创新点进行了阐述。
　　第二部分，介绍了审计供求理论、审计风险理论以及审计质量理论，对文章所需理论基础进行了详细说明，以便下文案例研究时使用。
　　第三部分，以L会计师事务所对H公司的审计案例为基础，说明在审计过程中，供求关系对实际工作的影响以及带来的问题，具体分析所面对的审计风险类型，通过对关键环节的介绍，对审计风险实务中的各类问题进行具体分析，展示审计实务过程中所面临的障碍。
　　第四部分，基于H公司的实际问题提出解决方案，并进一步引申，最终从审计环境、需求方、供给方三个层面总结归纳出提高审计质量并控制审计风险的方法和措施。
　　最后，对上述内容进行归纳总结，得出最终结论。
　　通过对供求关系下审计风险及审计质量的分析研究，一方面可以明确供求关系在整个审计体系中的重要意义，使供求关系结构更加清晰，明确审计风险的具体类型；另一方面可以完善审计风险理论体系，从实务角度对审计风险防范进行归纳总结。
　　审计风险与审计质量水平息息相关，同时受制于供求关系，本文的目的在于探求在现有供求关系下如何控制审计风险并提高审计质量，希望在现实应用中，能够推动审计行业良性发展，迎来更适合高质量审计持续发展的新时代。

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第1章 引 言

1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究文献综述

1.3 研究方法与内容

1.3.1 研究方法

1.3.2 研究思路

1.3.3 可行性分析

1.3.4 论文创新点

第2章 理论基础

2.1 审计供求理论概述

2.1.1 审计需求理论简介

2.1.2 审计供给理论简介

2.2 审计风险理论

2.2.1 评估审计风险

2.2.2 可接受审计风险

2.2.3 终极审计风险

2.3 审计质量理论

第3章 L会计师事务所审计H公司的案例背景

3.1 L会计师事务所简介

3.1.1 会计师事务所概念

3.1.2 L会计师事务所组织形式

3.1.3 L会计师事务所内部控制制度

3.1.4 L会计师事务所在审计市场中的情况简介

3.2 H公司简介

3.2.1 H公司情况简介

3.2.2 H公司面临的审计需求

第4章 H公司审计过程产生的审计风险分析

4.1 H公司存在的重大财务错误

4.2 L会计师事务所审计风险及审计质量分析

4.2.1 基于代理冲突的分析

4.2.2 基于获得利润的分析

4.2.3 基于信息理论的分析

4.2.4 基于保险假说的分析

第5章 审计风险防控及提高审计质量措施

5.1 审计环境角度应采取的措施

5.1.1 创建良好的审计监管环境

5.1.2 创建稳定的法律保护体系

5.1.3 创建健康的执业风气

5.2 审计需求方角度应采取的措施

5.2.1 强化客户管理层风险意识

5.2.2 帮助客户完善内控

5.3 审计供给方角度应采取的措施

5.3.1 完善事务所内部经营运作体系

5.3.2 优化人员配置，提高员工执业能力

5.3.3 扩大服务范围

5.3.4 慎重选择客户

5.3.5 抵制不正当竞争

结论

参考文献

致谢