金融业和房地产业营改增适用税率研究——基于CGE模型

摘要

营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，也是以结构性减税促进稳增长、调结构的“关键点”。而营改增行业适用税率的设计是营改增的主要内容，决定营改增政策效应的发挥，关乎营改增的成败。目前，营业税纳税额较大的金融业和房地产业的营改增试点工作还未开展，这两个行业的营改增不仅牵涉面广难度大而且关系到个人和企业的切身利益，社会各界关于金融业和房地产业增值税适用税率的设计存在较大争议。
　　然而，鲜有研究从平衡税负和经济效应综合的视角，利用CGE模型研究金融业和房地产业营改增适用税率的设计问题。绝大部分已有研究仅从平衡税负的角度，单纯的从理论上对这两个行业营改增适用税率进行研究。并且，用于研究中国增值税问题的现有CGE模型，在增值税方程的设置、宏观闭合规则的选择等方面存在不足。另外，目前关于增值税税率简化的研究还较为少见，有必要对这一问题进行研究。
　　因此，本文基于中国要素市场的现实情况，选择路易斯宏观闭合规则假定劳动力过剩、资本短缺，构建了中国营改增静态CGE模型，对金融业和房地产业营改增适用税率进行模拟研究。首先，就金融业和房地产业增值税适用税率共设计了36个模拟方案，从营改增前后行业税负变化和经济效应综合的视角对模拟结果进行分析，从而探明金融业和房地产业增值税适用税率;其次，就营改增行业增值税税率简化设计较为可行的方案;最后，为下一步增值税扩围和增值税税率简化改革提供政策性建议。
　　模拟结果如下:第一，对于金融业，以征收率为3.00％的增值税简易征收方法为主并辅以增值税一般计税方法的税改方案，既有利于减轻金融业税收负担又能够促进该行业乃至整体经济的发展，是较优的选择;第二，对于房地产业，增值税税率为6.00％时行业税负将会减轻，并且有利于整体经济特别是第三产业的发展，而其他三档税率11.00％、13.00％和17.00％都将使行业税负加重;第三，对于工业，营改增实施后由于增加了可抵扣税额，工业整体税负将会下降，减税将会促进整个工业的发展;第四，对于建筑业、交通运输邮政业和部分现代服务业现行营改增试点税率较低，营改增之后行业税负将会大幅下降，在适度范围内提高增值税税率将能够产生更好的经济效应;第五，电信业现行营改增试点税率设置过高，营改增实施后将会加重电信业税负。第六，金融业和房地产业增值税最优扩围方案和增值税税率简化方案都能够产生良好的经济效应，并且增值税税率简化方案对经济增长的促进作用将会大于所有增值税扩围方案。
　　本文建议加快营改增改革进程，分步有序推进营改增，首先实现营改增全覆盖，然后对增值税税率进行简化，以期达到更好的改革效应。在下一步增值税扩围时，建议金融业以征收率为3.00％的增值税简易征收方法为主并辅以增值税一般计税方法，房地产业适用税率为6.00％的增值税一般计税方法。在简化增值税税率时，建议适当提高建筑业、交通运输邮政业和部分现代服务业的增值税税率，降低电信业增值税税率。

目录

摘要

第一章 绪论

第一节 选题背景、研究目标和研究意义

一、选题背景

二、研究目标

三、研究意义

第二节 研究思路及框架

一、研究思路

二、研究框架

第三节 本文的难点和创新点

一、本文的难点

二、本文的创新点

第二章 金融业和房地产业增值税适用税率研究综述

第一节 金融业增值税适用税率研究综述

一、国外关于金融业增值税适用税率的研究

二、国内关于金融业增值税适用税率的研究

第二节 房地产业增值税适用税率研究综述

一、国外关于房地产业增值税适用税率的研究

二、国内关于房地产业增值税适用税率的研究

第三节 研究增值税的CGE模型文献综述

一、CGE模型中增值税方程的设置研究综述

二、CGE模型中宏观闭合规则的选择研究综述

第三章 中国营改增静态CGE模型的构建与数据基础

第一节 中国营改增静态CGE模型的构建

一、增值税方程的设置

二、路易斯宏观闭合

三、中国营改增静态CGE模型

第二节 中国营改增静态CGE模型的数据基础

一、中国税收社会核算矩阵的构建

二、中国2012年税收社会核算矩阵的编制

三、中国营改增静态CGE模型参数的设定

第四章 金融业和房地产业营改增适用税率的模拟分析

第一节 金融业和房地产业流转税制现状

一、金融业流转税制现状

二、房地产业流转税制现状

第二节 金融业和房地产业营改增适用税率模拟方案的设计

一、模拟方案制定原则

二、模拟方案设计

第三节 金融业和房地产业营改增方案模拟结果分析

一、金融业模拟结果分析

二、房地产业模拟结果分析

三、其他行业模拟结果分析

第四节 金融业和房地产业增值税扩围最优方案的选择

一、增值税扩围最优方案选择原则

二、增值税扩围最优方案的选择

第五节 营改增行业增值税税率简化方案初探

一、增值税税率简化方案的设计

二、增值税税率简化方案模拟分析

第六节 模拟结果的敏感性分析

一、营改增静态CGE模型的有效性检验

二、营改增政策模拟结果的敏感性分析

第五章 结论与政策建议

第一节 研究结论与政策建议

一、研究结论

二、政策建议

第二节 研究不足与展望

一、研究不足

二、研究展望

参考文献

附录

致谢

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