“营改增”对物流行业财税处理的影响分析

摘要

2013年4月10日,国务院常务会议决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点:明确自2013年8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开,部分现代服务业适当扩围纳入广播影视作品的制作、播映、发行等;择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。笔者认为此次税制改革无论是同国际税收体系的趋同,还是对于人民群众“还富于民”的呼声,以及避免重复征税,促进交通运输业和服务业发展等方面的考虑,都体现了其先进性和必要性。物流行业因其特殊性,在营改增试点行业中涉及交通运输业、物流辅助服务业等,涉及范围广,所受影响大。为了更好地使物流行业的纳税人完成营业税向增值税的顺利过渡,正确进行税款计算、纳税申报、账务处理等各项工作,通过对试点地区调研,针对众多纳税人提出的物流行业“营改增”过程中遇到的税负增加、固定资产抵扣不充分以及差额征税等方面遇到的问题,结合不同类型物流行业纳税人在实际操作过程中具体实务而撰写了本文。
　　本文首先阐述了选题背景和研究意义,研究思路和方法,国内外的研究成果,以及文章主要内容和创新点;然后介绍了物流行业的发展现状与行业特点,并从行业业态、纳税申报和企业税负三个方面阐述“营改增”对物流行业的影响;本文重点是以两家主营业务不同的物流企业为实际案例,分析“营改增”前后财税处理的注意事项与差异;总结物流行业“营改增”过程中的主要问题和完善建议;最后总结全文,通过简单总结“营改增”的实施成果,再次强调此次税制改革对必要性。
　　本文通过研究认为:自2012年1月1日上海“营改增”试点启动以来,截止2013年2月1日,纳入“营改增”试点范围的纳税人超过100万户,试点当年共实现减税超过400亿元。小规模纳税人税负下降幅度平均达40％,有力支持了小微企业发展。“营改增”在试点地区运行的效果可以看出,此次税制改革不仅使第三产业特别是服务业得到了强有力地发展,而且推动了中小企业特别是小微企业的发展,更是促进了企业经营组织规模的转变,鼓励了服务企业利用外资,企业技术创新得到了支持,经济结构得到了优化,加快了经济发展方式转变。

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第一章 引言

第一节 选题背景和研究意义

第二节 国内外研究现状综述

第三节 研究思路及方法

第四节 主要内容及创新

第二章 物流行业的发展现状、特点及受到“营改增”的影响

第一节 我国物流行业发展现状及特点

第二节 “营改增”对物流行业的影响

第三章 案例分析：“营改增”对物流行业财税处理的影响

第一节 案例一：国内综合性物流企业财税处理差异分析

第二节 案例二：国际运输物流企业财税处理差异分析

第四章 物流行业“营改增”过程中的主要问题及对策建议

第一节 物流行业“营改增”过程中的主要问题

第二节 完善物流行业“营改增”的对策建议

第五章 结语

参考文献

附录 “营改增”文件目录

致谢

在读期间完成的科研成果目录