个人所得税的个体福利效果分析——基于相对剥夺理论

摘要

改革开放以来，随着我国经济不断发展，居民收入不断增加，收入差距也呈现拉大趋势。作为具有积极调节作用的个人所得税也面临着急需改革的压力，为了解释我国个税税制对收入分配不平等的影响，学者们提出了多种衡量方法，由于其考察对象是整个群体，不能很好地体现每个个体的福利变化情况，收入发生变化后给个体福利水平带来的相对影响应该最为重要，因此，从个体角度出发对个税的个体福利效果进行分析，有助于更全面、准确地掌握个税改革的方向。
　　本文从相对剥夺角度出发，运用相对剥夺曲线和剥夺占优概念作为衡量收入分配优劣的新标准，进而从理论和实证角度考察了个人所得税税制对个体福利的影响。理论分析表明，在边际税率累进和无累进两种税制下，税后收入分配相对剥夺占优于税前收入分配，即税后每个个体福利增加，同时得出此剥夺占优关系成立的一个充分必要条件，并考察了免征额与累进性改变给个体福利带来的影响。实证方面，本文根据中国家庭调查数据CFPS（2012）验证了主要的理论成果，同时比较了2008年和2011年两种税制改革后的相对剥夺占优关系，认为在相对剥夺意义下，2011年税制改革使高收入者个体福利增加，中低收入者个体福利减少，并模拟了免征额与累进性变化后收入分配的剥夺占优关系。本文共分为六章进行研究：
　　第一章，绪论。主要介绍了研究背景和研究意义、研究内容、方法及创新点。
　　第二章，文献综述。本部分主要对个税的再分配效果，相对剥夺理论，收入分配的排序的研究现状进行了整理，并对其做了简要评述。
　　第三章，个人所得税个体福利效果的理论分析。基于相对剥夺理论本部分首先对相对剥夺与个体福利函数之间的关系进行了研究，并给出了相对剥夺作为个体福利函数的理论证明；还对个税税收前后的收入分配占优关系进行了理论分析，并详细研究了免征额和累进性改变对个体福利及个体收入相对剥夺的影响，为我国个税改革提供理论原则。
　　第四章，个人所得税个体福利效果的实证分析。基于 CFPS数据，分析了2008年和2011年两种税制下，税后收入分配与税前收入分配之间的占优关系，并仿真模拟了免征额升高和累进税制改变对个体收入相对剥夺的影响。
　　第五章，主要结论和相应的政策建议。本部分对各章进行了总结和整理，为促进我国个税改革对于个体福利方面的改善提出相应的政策建议，丰富了现有的研究结果。

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目录

第一章 绪 论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 研究内容和研究方法

1.4 技术路线

1.5 本文创新点

第二章 文献综述

2.1 符号说明及相关定义

2.2 个税的再分配效果

2.3 相对剥夺理论的相关研究

2.4 收入分配排序

2.5 本章小结

第三章 个人所得税个体福利效果的理论分析

3.1 相对剥夺与个体福利函数的关系

3.2 累进与无累进个税税制下收入分配的剥夺占优分析

3.3 免征额及累进性改变对个体收入相对剥夺变动的影响

3.4 个税税制改革优劣的评判新准则

3.5本章小结

第四章 个人所得税个体福利效果的实证分析

4.1 数据来源

4.2 数据处理

4.3 税后收入分配剥夺占优税前收入分配的实证分析

4.4 2011年税制改革的个体福利效果分析

4.5 免征额与累进性改变的个体福利效果分析

4.6 本章小结

第五章 结论与政策建议

5.1 结论

5.2 政策建议

5.3 不足与未来展望

参考文献

发表论文和科研情况

致谢