面向军工复杂产品研制的全面预算管理研究

摘要

全面预算管理是对现代企业发展起重大推动作用的管理系统。自预算在美国用于企业管理之后,到21世纪,全面预算被大部分的企业接受。企业建立全面预算体系,对企业内部各部门的财务及非财务资源进行分配、控制,以便更有效的组织和协调企业的各种经济活动,促进资源有效配置、实现企业战略目标。
　　 随着市场经济的发展,军工企业作为我国众多企业的组成部分,也取得了巨大的发展。军工企业开始实施改革,规模不断扩大,经济效益不断提高,也强化了市场意识,竞争意识和成本意识。但是我国大部分的军工企业在管理上都存在着成本控制薄弱,资源没有有效利用等等的问题。各军工企业虽然也在陆续和逐步的推行全面预算体系,但由于长期进行的都是计划经济管理的模式,一直没有竞争和成本控制等等的压力,我国的军工企业在推行预算管理时依然带有很浓的计划经济的特色,没有将全面预算纳入企业管理的范畴。实际上,预算不仅仅是财务部门的一项日常工作,也不仅仅是填制一些预算表格,而是具有计划、协调、控制、考评的作用的管理工具。
　　 本文分析了军工企业的产品的特点。军工复杂产品研发成本高,研制周期长,研制的风险大。针对军工企业实施全面预算存在的问题和军工企业自身的特点,本文提出加强基础数据的收集、统计,包括定额和标准化的设定,以及作业模块化的进行,这些工作都有利于项目的管理以及预算的编制和控制。对于军工企业预算的编制,本文也提出以项目作为预算编制的单位,建立跨职能核心团队等等看法。对于预算控制,提出一些成本控制的方法,并做了案例的分析说明；对预算分析讨论了预算分析的目的、流程,以及几种预算方法；对预算考核和奖惩制度作理论上的探讨。最后,对中兵光电进行现状分析,结合现状和存在的问题,以及公司的战略发展,提出预算建议。

目录

文摘

英文文摘

第一章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 研究目的和方法

1.3 研究框架

第二章 预算理论国内外研究现状

2.1 国外预算管理和预算模式的研究综述

2.2 我国企业预算理论研究以及预算实践现状

2.3 军工企业预算的现状

第三章 军工企业的特点和预算理论分析

3.1 理论分析

3.1.1 全面预算的特点

3.1.2 全面预算的流程

3.1.3 全面预算的程序

3.1.4 全面预算的意义

3.2 军工企业特点分析

3.2.1 军工产品的特点

3.2.2 军用复杂产品项目的特点

3.2.3 项目研制基本流程

3.2.4 军工企业费用的归集

3.2.5 以航天某企业为例作具体说明

第四章 军工企业全面预算体系的构建

4.1 军工企业实施全面预算存在的问题

4.1.1 全面预算实施的基础环境

4.1.2 军工企业全面预算实施存在的问题

4.2 基础数据的建立和积累

4.2.1 定额和标准化

4.2.2 模块化

4.3 预算编制

4.3.1 预算不以部门来编制,而以项目来编制

4.3.2 建立跨职能的核心团队

4.3.3 预算采用“二上二下”方式

4.3.4 预算方法的选择

4.3.5 预算目标的规划

4.4 预算控制

4.4.1 设计阶段成本控制方法

4.4.2 以某飞行器的惯性导航系统的设计为例

4.4.3 生产阶段成本控制

4.5 预算分析

4.5.1 预算分析的目的和流程

4.5.2 预算分析的方法

4.5.3 预算分析报告

4.6 预算考核和奖惩制度

4.6.1 预算考评方法

4.6.2 奖惩制度

第五章 中兵光电案例分析

5.1 中兵光电概况

5.1.1 中兵光电的发展

5.1.2 中兵光电的实际控制人

5.1.3 中兵光电产品

5.1.4 中兵光电优劣势

5.1.5 中兵光电战略规划

5.2 中兵光电2009年预算执行情况

5.2.1 中兵光电利润预算执行情况

5.2.2 中兵光电主要军工项目执行情况

5.3 中兵光电业务和财务现状分析

5.3.1 中兵光电主要产品类别分析

5.3.2 中兵光电无形资产和研发支出的分析

5.3.3 中兵光电资金分析

5.4 中兵光电的价值增长分析

5.5 中兵光电预算建议

第六章 总结

6.1 本文的主要观点

6.2 本文的不足

参考文献

致谢