行政事业单位的内部控制研究——基于P单位的问卷调查分析

摘要

随着经济全球化的加剧，内部控制在各国政府中得到了广泛应用。2014年1月1日，我国正式实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），标志着行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程正式启动。然而，我国行政事业单位存在支出结构不合理、损失浪费严重等现实问题，大大影响了行政事业单位的工作效率，不利于我国经济的健康发展。这些问题已经成为了我国实现繁荣复兴中国梦的严重阻碍。因此，行政事业单位迫切需要对其内部控制进行更加深入的分析、研究，努力查找问题根源、寻求措施，解决发展过程中的种种问题，确保行政事业单位内部控制的健康良性发展。
　　本文第一部分为绪论，笔者首先介绍了本文的研究背景及意义，揭示出本文研究的合理性和必要性，接着介绍了本文的研究思路及方法;第二部分为文献综述，笔者通过大量阅读国内外文献，对目前国内外行政事业单位（政府部门）内部控制文献进行了归纳总结;第三部分为行政事业单位内部控制概论，从概念界定和理论基础两个方面介绍了行政事业单位内部控制的内涵和外延，并阐释了本文研究所运用的五大理论依据;第四部分为问卷调查分析，以内部控制五要素（以下简称内控五要素）为基础，通过问卷调查的形式对P单位的内部控制现状进行了分析，总结了P单位内部控制的诸多不足;第五部分为行政事业单位存在的问题，该部分以第四部分P单位的分析结论为基础，概括出我国行政事业单位目前在内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通及反馈、监督五个方面的问题;第六部分为建立健全行政事业单位内部控制的建议，针对行政事业单位存在的内部控制问题提出措施建议。最后得出结论:我国应努力提升行政事业单位内控水平，结合自身实际情况，查找问题，解决问题，提高行政管理效益。
　　本文的创新点在于以问卷调查方式分析P单位内部控制存在的问题，结合笔者自身经验与文献成果，引申出行政事业单位内部控制的相关问题和建议。然而，笔者必须承认本文对P单位的研究，仅涉及单个单位，这一方式下所涵盖情况具有片面性。

目录

声明

摘要

1．绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究思路及方法

1．2．1 研究思路

1．2．2 研究方法

2．文献综述

2．1 国外文献综述

2．2 国内文献综述

3．行政事业单位内部控制概论

3．1 概念界定

3．1．1 行政事业单位的基本概念

3．1．2 行政事业单位内部控制基本概念

3．1．3 内部控制五要素

3．2 理论基础

3．2．1 “国家治理”理论

3．2．2 “委托代理理论”

3．2．3 “信息不对称”理论

3．2．4 “结构—行为—绩效”理论

3．2．5 “自我防御机制”理论

4．行政事业单位内部控制存在的问题：基于P单位的问卷调查分析

4．1 P单位概况

4．2 问卷调查实施步骤

4．2．1 调查问卷设计

4．2．2 调查问卷发出与收回

4．2．3 调查问卷整理汇总

4．3 P单位内部控制现状的调查分析

4．3．1 P单位的内部控制环境

4．3．2 P单位的风险识别和评估

4．3．3 P单位的控制活动

4．3．4 P单位的信息沟通与反馈

4．3．5 P单位的监督

4．3 P单位调查分析结论

4．4 行政事业单位内部控制存在的问题

4．4．1 内部控制环境较差

4．4．3 风险防范意识较弱，缺乏风险识别和评估机制

4．4．3 内部控制活动低效，财务管理混乱

4．4．4 缺乏良好的信息沟通及反馈系统

4．4．5 监督机制不到位

5．建立健全行政事业单位内部控制的建议

5．1 优化内部环境治理

5．1．1 形成良好的组织文化、建立健全组织规范

5．1．2 完善机构设置

5．1．3 健全薪资待遇制度

5．2 增强风险防范意识，建立风险识别和评估机制

5．2．1 增强风险防范意识

5．2．2 建立风险识别和评估机制

5．3 提高内部控制活动效益，加强财务管理

5．3．1 提高内部控制活动效益

5．3．2 加强财务管理

5．4 建立信息沟通及反馈系统

5．4．1 完善信息公开制度

5．4．3 建立信息沟通机制

5．5 强化监督机制

5．5．1 完善内部监督机制

5．5．2 发挥外部监督力量

6．结论

参考文献

内部控制调查问卷

后记

致谢