采矿行业会计政策选择对会计稳健性的影响研究

摘要

采矿行业与人们生活密切相关，它的发展对促进经济和社会发展起着至关重要的作用。伴随着我国资本市场的发展，会计业务处理及会计信息披露在上市公司发展过程中占据日益重要的位置。不同于其他行业，采矿业在其经营业务范围及经营状况有着一定的独特性，复杂的经济环境对采矿业上市公司的会计信息披露水平提出了更高的要求，采矿行业亟需提升财务报告质量以实现与国际市场的接轨。会计准则的更新，使得采矿业上市公司面临的会计政策选择空间增大的同时，会计稳健性也逐步增强。因此，在会计政策选择空间中，选择适合企业本身的会计政策，实现有效的会计业务处理及信息披露和满足相关方的利益需求，对采矿业上市公司显得尤为重要，并且这也是我国市场经济研究范围的重要课题。 本文在了解相关政策选择的理论上，使用实证研究方法，选取2007-2016年连续十年的年报数据，运用盈余股票报酬模型，研究了采矿业上市公司会计政策选择行为对会计稳健性的影响。研究结果表明：固定资产折旧方法中，加速折旧法比年限平均法有利于稳健性的提升。但组合会计政策中，得出了与单项会计政策不一致的结论，年限平均法比加速折旧法有利于提升会计稳健性；存货发出计价方法中，加权平均法会降低会计稳健性，先进先出法能提高稳健性；坏账准备计提方法中，余额百分比法与账龄分析相比会明显降低会计稳健性;研究开发支出披露程度越详细的公司比不披露、披露不清楚的公司会计稳健性强。在考察上述会计政策组合对会计稳健性的联合影响时，除了研究开发支出的披露程度政策未能通过显著性检验，其余三项政策选择都通过了显著性检验，但在组合中政策选择对会计稳健性的整体效果都明显降低。因此，对于采矿业上市公司，要将会计政策选择组合考察，而不是孤立地看待某一政策的实施效果。这将有助于改善我国资本市场的会计稳健性，提升矿业企业会计政策选择行为，健全会计准则体系，从而实现采矿业上市公司可持续性发展。

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