内审负责人任期、启任年龄与企业价值——基于深市中小板上市公司数据

摘要

中国内部审计协会（CIA）在2013年最新修订的《内部审计基本准则》中为内部审计的定义进行了重新阐述，将其性质明确表述为一种独立、客观的确认和咨询活动，并指出其运用系统、规范的审计方法，通过审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，最终目的是促进组织完善治理、增加价值以及实现组织目标。这标志着我国内部审计职能从传统的“监督评价”扩展成“确认咨询”，审计范围更多地延伸到管理领域，它本身对于整个组织的增值作用也日益突出。正如在最新定义中所明确的，现代内部审计的主要目的是增加企业价值，而如何构建增值型内部审计自然而然就成为目前学术研究的热点，而对于内审负责人个人特征的研究将有助于促进内部审计部门的建设和内部审计部门增值功能的更好发挥。所以，本文对内审负责人任期和启任年龄对企业价值的影响进行研究，有助于更合理地为内审负责人制定一个合适的任期，再此基础上更好地选择合适的内审负责人，从而提高企业内部审计的效率与效果，充分发挥内部审计的增值功能，最终帮助企业实现价值增值。
　　对于内部审计对企业价值的影响，以往的学者着重从内部审计质量与企业价值方面进行分析和研究，本文将内审负责人任期对企业价值的影响作为研究重点。本文从研究视角和研究方法上进行创新，以实证研究方法从内审负责人角度对内部审计与企业价值得关系进行梳理。在研究思路上，结合了理论分析和文献研究，提出了本文的研究假设，釆用了多元线性回归方法进行分析，最后得出了研究结论。
　　本文以2008—2014年深市中小板上市公司为样本，研究了内审负责人任期对企业价值的影响。研究结果表明，公司内审负责人任期与公司价值存在倒 U形关系，即内审负责人任职初期会增加企业价值；一定任期后随着内审负责人任期的延长，企业价值反而会下降。进一步研究内部审计负责人启任年龄对上述关系的调节作用，发现内部审计负责人启任时越年轻，其任期对企业价值的影响越显著，且启任后达到增加企业价值最大值的时间更长。本文研究结论对于公司正确任用内审负责人以提高企业价值有启示意义。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 国内外文献综述

1.3 研究内容及方法

1.4 主要创新点

第2章 中外内审发展简要回顾

2.1 中外内审发展简要回顾

2.2 增值型内部审计功能的发挥

2.3 内审负责人在增值型内部审计中的作用

2.4 小结

第3章 理论分析与研究假设

3.1内审负责人任期对企业价值的影响的理论分析与研究假设

3.2启任年龄对任期与企业价值关系影响的理论分析与研究假设

第4章 研究设计与实证分析

4.1 研究设计

4.2 实证结果分析

第5章 结论与政策建议

5.1 结论

5.2 建议

5.3 不足

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间发表的论文和其它科研情况