X公司内部控制失效的原因与对策研究

摘要

我国上市公司虽然逐步建立起内部控制制度，但是由于起步较晚，执行力偏低，尚未形成完善的内部控制体系，内部控制失效的案例时有发生。从2011年新华制药内部控制审计报告被出具否定意见以来，几乎每年都有一些上市公司内部控制失效。因此完善企业的内部控制制度，提高上市公司内部控制有效性就显得尤为必要。近年来研究中小企业内部控制问题的文章较多，然而以上市公司被出具内部控制否定意见的审计报告为视角，研究上市公司内部控制失效的文章较少。所以，本文以此为视角展开分析研究。
　　笔者选取连续两年被会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的X公司为案例研究对象，结合X公司的背景情况、内部控制情况，运用演绎法、案例分析法、归纳法，从内部控制审计报告分析其内部控制失效的表现，即子公司违规担保、会计信息失真，账务处理不真实。之后采用财务分析法，结合公司2015年发表的财务重述从企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力四个方面分析了内部控制失效对企业财务状况的影响。针对该公司内控失效的现状，从内部原因和外部原因两方面进行探究。内部原因主要从内部控制五要素出发进行分析。该公司在控制环境方面股权过分集中、相关人员素质偏低；在风险评估方面风险识别能力欠缺、风险评估程序不完善、风险发生时未能及时有效应对，在控制活动方面会计系统漏洞较多、授权审批控制不完善，在信息与沟通方面未设立信息沟通部门，不同部门、上下级之间存在沟通障碍，在内部监督方面审计委员会流于形式，未能发挥实质性作用。外部原因主要从法律法规不健全、注册会计师审计质量偏低两方面进行分析。
　　通过上述一系列的研究，该公司需要从建立良好的控制环境、健全风险评估的识别和防范体系、加强信息与沟通、完善内部监督、建立健全法律法规制度、充分发挥社会审计的作用方面，完善企业的经营管理，提高企业的内部控制有效性。本文以X公司为例，对于提升X公司内部控制的有效性，完善企业内部控制具有一定借鉴意义。