最优税收理论视域下的中国个人所得税法

摘要

西方最优税收理论是以税收公平原则和税收效率原则作为支撑原则，在严格的假设条件下，从福利经济学的角度提出的开创性税收理论，这一理论的重要意义主要在税率设计上，该理论认为：要充分发挥个人所得税有效调节收入分配的功能，社会中的低收入者的边际税率应该为0，同时社会中的高收入者的边际税率也应该是0；个人所得税的税率应该具有一定的累进性。即，对于社会中的低收入者非但不能对其征税，还要给予一定的政府补助，充分体现了收税的公平原则；对于社会中的高收入者，米尔利斯提出一个临界值，各国可以根据自己的情况来设计不同的临界值，在临界值以下的收入采用累进制税率，对于超过临界值的收入不予征税，目的是为了保证税收效率，鼓励高收入者进行储蓄或是投资活动，增加社会财富。
　　在最优税收理论下审视我国现行的个人所得税制度，发现存在很多弊端，阻碍了其调节收入公平分配和增加财政收入的功能，第一：我国对于工资和薪金实行的是5％-45%的超额累进税率，税级过多且边际税率过高，过高的边际税率影响了纳税人有效率的经济活动；第二，我国实行的是分类所得的课税模式，给偷逃税者带来了可乘之机，给我国的财政收入带来了不小的损失；第三，征税范围过窄且费用扣除不合理，不能充分地体现纳税人的纳税情况，不利于发挥个人所得税调节收入分配的功能。
　　在认真分析我国个人所得税种种弊端的基础上，借助最优税收理论这一工具，提出完善我国个人所得税的政策建议：第一，减少税率档次，加大税率的级距，适当降低边际税率；第二，实行综合所得的课税模式；第三，适当调整个人所得税的征收范围，比如将一些附加福利纳入其中。
　　每一种理论都不是尽善尽美的，最优税收理论也一样，我们在借鉴的时候要取其精华，去其糟粕。同时，它是在十分严格的假设条件下得出的结论，我国在用这一理论指导我国进行个人所得税改革时不能生搬硬套，要深入分析我国具体国情的基础上循序渐进地展开。

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0 导论

0.1 选题意义

0.2 研究现状

0.3研究方法及论文结构

0.4论文创新及不足

1最优税收理论

1.1最优税收理论的发展历程

1.2最优税收理论的支撑原则

1.3米尔利斯最优税收理论的假设条件

1.4米尔利斯模型①

1.5最优税收理论的积极意义

1.6最优税收理论的政策借鉴

2 最优税收理论下我国个人所得税制度存在的问题

2.1我国个人所得税结构分析

2.2我国个人所得税制度存在的主要问题

3 最优税收理论视角下个人所得税改革的建议

3.1改革的基本原则与目标定位

3.2最优税收理论视角下改革的具体对策

结语

参考文献

个人简介

致谢