GS银行内部控制研究——基于一级分行内部控制视角

摘要

内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行作为经营货币业务和经营风险的特殊企业，比一般的工商企业承担更大的经营风险。有效的内部控制是商业银行安全、稳健经营的基础，有助于保障商业银行运营的有效性以及财务与管理报告的可靠性，有助于商业银行保护和增加股东价值，降低非预期损失和声誉受损的可能性和严重程度。因此，建立和完善内部控制体制是商业银行提升自身经营发展水平的必然要求，也是我国商业银行实施全面风险管理的内在要求。近年来，包括GS银行在内的国内众多银行均建立了相应的内部控制体系，对内部控制建设的重视程度不断加强，不论是总行，还是各级分支行都取得了一定的成效，但近年来银行案件仍层出不穷，暴露出商业银行内部控制建设和运行过程中存在低效，执行不力等诸多问题，加强并进一步完善内部控制建设已成为经营管理的当务之急，本文就是从这一点出发，结合内部控制的基本原理和GS银行的内部控制实践，以一次内部控制评价出来的问题，来对GS银行的内部控制进行分析和研究，进而提出完善GS银行内部控制的对策。旨在为包括GS银行在内的我国商业银行的内部控制建设提供参考。
　　本文主要采取文献研究方法、归纳方法与演绎方法相结合方法、实证分析与规范分析相结合，更强调实证分析的方法进行研究的分析。全文共分六章，第一章为导论，主要介绍研究的背景，研究意义以及本文的研究思路、研究方法和主要观点;第二章回顾了商业银行内部控制的理论，并以商业银行风险防范为出发点，论述了内部控制与全面风险管理的联系与区别，指出我国商业银行的内部控制必须要求实施全面风险管理，同时全面风险管理也必将促使内部控制向控制风险的方向发展;第三章从GS银行的内部控制组织建设、框架和内控评价三方面介绍了其近年来内部控制的实践做法，为国内银行业结合自身业务与风险状况加以审慎采用提供良好借鉴;第四章以对GS银行开展的一次内部控制评价为例，对其内部控制进行过程、效果和限制评价，同时对评价的结果进行反思;第五章分析GS银行内部控制的不足，结合发达国家商业银行的先进做法，提出进一步完善GS银行内部控制的对策。第六章为全文的结论。其中第四章和第五章为全文的重点。
　　本文的主要观点是要大力倡导内控意识，营造内控氛围;强调高层管理者的内控责任，特别是对所辖机构“一把手”的控制;理解内部控制不是万能的，要注意防范内部控制自身的风险等。以案例分析问题，以实践经验为借鉴，在一定程度上丰富了商业银行内部控制的理论和实务，有一定的新意。但由于笔者的学识水平和研究时间有限，本文难免有一定局限性。
　　商业银行内部控制实践性很强，不同的商业银行可能因关注的风险不同，而采取不同的内部控制机制来防范风险;内部控制无优劣之分，各行需根据自身经营发展的需要，不断实践，不断探索，总结出适于本行的内部控制机制，提高内部控制水平。