航运业上市公司内部控制对盈余管理的影响研究

摘要

在现代公司发展过程中，盈余管理一直是一个备受关注的问题。尤其是国内外许多公司出现财务丑闻之后，各方利益相关者都更加重视对盈余管理的控制。因为过度的盈余管理不仅会误导外界投资者做出决策导致损失，而且对企业本身也会造成重大影响，甚至最终影响整个资本市场的稳定。而内部控制被认为是能够抑制盈余管理的一大手段，因为自古以来内部控制的核心思想就是制衡，现代内部控制的目标更与企业健康发展的目标契合。随着国外萨班斯法案和国内内部控制基本规范及配套措施的出台，都为内部控制的建立和完善提供了巨大推动力。鉴于中国企业内部控制制度还处于不断发展和完善之中，通过对内部控制和盈余管理关系的研究，来检验内部控制的实施效果和内控政策的合理有效性，对中国内部控制的发展意义重大。
　　中国作为一个航运大国，航运业是中国国民经济的中坚力量。在中国经济转型期，航运业作为一大实体产业，航运业的发展情况对中国国民经济正常运行起着重要的支撑和保障作用，对宏观经济的发展起着决定作用。所以，本文以航运业上市公司为研究对象，探究其内部控制能否有效制约盈余管理。不仅能为中国内部控制政策的完善提供行业视角的启示，同时也促进航运业本身的健康发展。
　　本文首先回顾了国内外关于内部控制影响盈余管理的研究成果，然后在相关理论分析的基础上，提出内部控制影响真实盈余管理和应计盈余管理的假设，并选取国内10家航运业上市公司作为研究对象，搜集2011-2015年的相关数据，采用迪博内部控制指数衡量企业的内部控制质量，分别采用扩展的琼斯模型和真实盈余管理计量模型，衡量应计盈余管理和真实盈余管理程度。利用Excel、SPSS进行实证分析，研究航运业上市公司内部控制对真实盈余管理和应计盈余管理的影响，并提出相应的启示。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 研究背景与研究意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究内容与研究方法

1．2．1 研究内容

1．2．2 研究方法

1．2．3 研究框架

1．3 本文创新点

第2章 文献综述

2．1 国外研究现状

2．2 国内研究现状

2．3 文献评述

第3章 内部控制与盈余管理的理论分析

3．1 内部控制概述

3．1．1 内部控制的历史演进

3．1．2 内部控制的目标

3．2 盈余管理的含义和手段

3．2．1 盈余管理的含义

3．2．2 盈余管理的手段

3．3 内部控制和盈余管理的相关性分析

3．3．1 内部控制影响盈余管理的理论基础

3．2．2 内部控制各要素对盈余管理的影响分析

3．4 研究假设

第4章 研究设计

4．1 数据来源

4．2 内部控制质量的衡量

4．3 盈余管理的度量

4．3．1 真实盈余管理的度量

4．3．2 应计盈余管理的度量

4．4 控制变量的选择

4．5 构建研究模型

第5章 实证分析

5．1 描述性统计

5．2 相关性检验

5．3 多元回归分析

5．4 实证结果分析

第6章 研究结论与启示

6．1 研究结论

6．2 启示

6．2．1 航运业上市公司

6．2．2 监管部门

参考文献

致谢