公办高校基本建设项目内部控制问题探讨——以NH大学为例

摘要

我国社会经济的高速发展，经济支撑高校规模的扩张，精英教育变为大众教育。高校的扩招促进了新建、扩建校区，大幅增加硬件设施。然而，髙校内部控制不够完善，加上市场观念的深入，出现了腐败案件频发现象。因此完善高校基本建设项目的内部控制十分重要。行政事业单位内部控制的研究起步较晚，且没有较完整的制度体系。高校的内部控制主要是参照行政事业单位的法规实行，高校的内部控制建设相较于上市公司，还不是很完善。对于高校基建项目控制应用，主要集中于会计控制和项目审计，缺少从基建处的角度对项目整体流程细分的管控，不能对基建项目内部控制进行整体把握。基于行政事业单位内部控制措施、公办高校基建项目特征、公办髙校基建项目内部控制目标及环节的理论基础概述，以NH公办高校为例，分析基建项目内部控制。
　　本文首先对NH公办高校基建项目控制存在问题及原因进行分析。NH公办高校基建项目控制模式是在党委办公室的授权下，统筹组织和领导职能部门开展学校基建项目管理的相关工作，学校相关职能部门按业务范围对基建项目进行分板块、分阶段归口管理，涉及部门包括计划财务处、招标采购中心、基建处、后勤管理处、审计处、资产管理公司。对于基建项目内控制度建设，已制订一系列有关基建项目控制的制度、办法和流程。基建项目内部控制存在的问题有：授权审批缺乏制衡监督，存在校长和党委书记由一人兼任，并在集体决策会议上拍板实行个人决策；人力资源选拔机制存在缺陷，原党委书记被怀疑存在基建项目腐败的情况下“带病提拔”；项目招投标和竣工结算合规性不足，招标文件内容有偏向性，招标过程存在串通投标；风险管理机制不健全，没有风险管理部门，没有基建项目的风险管理；信息与沟通渠道不畅，关于基建项目的信息公开内容不足。NH公办髙校基建项目控制存在问题的原因是：未遵守行政事业单位内部控制规范，规范中明确的集体决策制度执行不力，对基建处处长授权过度；存在“官本位”思想和道德缺失，公办髙校与政府部门类似的机构设置，加重高校“行政化”；项目流程未严格执行，串通投标隐蔽，且能从中获利，校领导无视规则；缺乏必要的风险意识，学校领导对基建项目风险重视程度不够；没有信息公开的推动力，因资金来源的不同，政府不一定监管到位，高校的封闭环境，领导决定了信息的公开度。其次，通过借鉴清华大学基建项目控制，包括基建项目管理分权至多部门，弱矩阵式基建项目管理模式，项目招投标信息发布于政府平台，利用基建管理信息系统管控项目，开展跟踪审计和基建管理审计等控制方式，NH公办高校可借鉴的方式为基本建设管理模式应为甲方项目制模式，基建项目信息应合理公开，基建管理信息系统应更精细科学。最后，对完善NH公办髙校基建项目控制提出建议。第一，优化组织架构：实现三权分离的内部控制组织架构，实现决策权、执行权、监督权的分离；细化基建处管理职能，整合其他部门下与基本建设相关职能，纳入基建处下；采用甲方项目制管理模式，适应新校区建设；建立风险管理委员会，全面负责学校风险管理。第二，完善人力资源管控：设计基建处管理人员约束制度，包括审批金额的限制制度、岗位轮换制度和强制休假制度；实施人力资源管理审计，预防和控制高管人员使用风险和退出风险；加大管理岗位人员的法律和道德意识培养，增强守法意识、自律意识；提倡管理人员向服务型转型，促使基建处人员服务化心态的转变。第三，加强基建项目重点环节控制：落实集体决策制度，加强管理人员能力建设；加强项目的预算管理，避免出现利益博弈的负面影响；设计并执行招投标流程，规范招标文件和尝试资格后审制；规范项目建设造价变动，严格控制工程变更；开展竣工决算审计，提高监督力度。第四，加强基建项目风险管理：识别基建项目风险；制定风险应对措施，按项目流程面临的风险提出应对措施。第五，加强基建项目信息化管理：自行开发并使用基本建设管理信息系统；合理公开基建项目信息，接受社会公众的监督。

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1引言

1.1研究背景与意义

1.2文献综述

1.3研究思路和研究方法

1.4论文基本框架

2公办高校基本建设项目内部控制理论概述

2.1行政事业单位内部控制措施

2.2公办高校基本建设项目特征

2.3公办高校基本建设项目内部控制目标

2.4公办高校基本建设项目内部控制环节

3 NH公办高校基本建设项目内部控制存在问题及原因分析

3.1 NH公办高校基本建设项目内部控制概况

3.2NH公办高校基本建设项目内部控制存在问题

3.3NH公办高校基本建设项目内部控制存在问题的原因

4 清华大学基本建设项目内部控制的经验借鉴

4.1清华大学的概况

4.2清华大学基本建设项目内部控制方式

4.3清华大学基本建设项目内部控制启示

5完善NH公办高校基本建设项目内部控制的建议

5.1优化组织架构

5.2完善人力资源管控

5.3加强基建项目重点环节控制

5.4加强基本建设项目风险管理

5.5加强基本建设项目信息化管理

参考文献

致谢