“营改增”对我国银行业的影响及其对策研究——以某国有银行为例

摘要

2016年3月，我国财政部、国家税务总局两部门下发了《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（36号文），该文件明确了尚未实行“营改增”政策的行业的相关税收政策，包括增值税的计税方法、税率等方面。自2016年5月1日，营业税改征增值税全面推进，金融业同样也纳入了“营改增”的范围。一直以来，金融业的主要流转税税种为营业税。相对于增值税来说，营业税税制存在一定的缺陷，这使我国金融业产生诸如税负偏高，重复计税的问题，从而在一定程度上导致其在经营管理中效率低、且缺乏显著竞争力。全面实行“营改增”政策对于全面深化经济体制改革具有重要的意义。该项政策将增值税覆盖到了我国的所有行业和企业，基本消除了重复征税现象，也打通了增值税的抵扣链条。
　　本文重点分析并阐述了“营改增”政策的实施对银行业产生的影响。银行业实施“营改增”后，其涉及的主要流转税种从营业税变为增值税。这种转变随之而来的就是征税范围、计税方法、发票管理等一系列涉税管理的转变，将会对银行产生诸多影响，例如:税务管理、财务制度及税负等方面。在税负的变化方面，通过以前年度分行业、整体测算，以及某国有商业银行分行2016年度第二季度的实际增值税缴纳情况，可发现“营改增”后，银行业税负有上升的趋势，其主要原因就是进项税额的抵扣不足。针对银行业目前存在的问题，提出如下政策建议:银行应加强内部管理，并深入研究税收政策、加强内部统筹;还应主动提升银行经营管理水平，强化风险控制，积极发展中间业务，提高经营效率;逐步提高银行税务管理水平、建立健全税务管理体系，设计“营改增”税收管理方案;还应在实务中就涉税事项加强与税务机关的沟通。

目录

声明

摘要

1．引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．3 研究思路与方法

2．银行业“营改增”概述

2．1 银行业“营改增”的必要性和可行性分析

2．1．1 银行业“营改增”的必要性分析

2．1．2 银行业“营改增”政策的可行性分析

2．2 银行业“营改增”前后税收政策对比

2．2．1 银行业“营改增”前税收政策

2．2．2 银行业“营改增”后税收政策

3．“营改增”政策对银行业的影响

3．1 税务管理方面

3．1．1 现有税务管理框架

3．1．2 发票管理

3．1．3 信息管理系统

3．2 财务制度方面

3．2．1 营业收入

3．2．2 营业支出

3．2．3 银行税收

3．3 对银行业税负的影响—以某国有商业银行为例

3．3．1 银行概况

3．3．2 “营改增”后整体税负测算情况

3．3．3 “营改增’’后A行某分行整体税负实际变化情况

4．“营改增”后某国有商业银行面临的主要问题

4．1 进项税额抵扣不足，企业总体税负增加

4．2 税务管理水平需要提升

4．3 经营策略需要转变

5．政策建议

5．1 加强内部管理

5．1．1 深入研究税收政策

5．1．2 做好内部统筹

5．2 提升银行经营管理水平

5．2．1 强化风险控制，提升资产质量

5．2．2 发展中间业务，优化收益结构

5．2．3 加强成本控制，提高经营效率

5．3 提高银行税务管理水平

5．3．1 健全税务管理体系

5．3．2 建立“营改增”税务管理方案

5．3．3 加强涉税业务的管理

5．4 积极与主管税务机关沟通

6．结论

参考文献

致谢