LS市财政专项资金绩效审计探讨

摘要

经济越发展，审计越重要。改革开放以来，随着我国国民经济的高速发展，行政改革的不断深化，政府审计尤其是绩效审计在我国蓬勃发展，取得了巨大的成就。全国人大和国家审计署在宏观层面不断地建立健全绩效审计的法律法规，并在“十三五”规划中对绩效审计做出长远规划。各地区的审计机关也根据实际情况，发挥自身优势，步步为营地开展绩效审计工作。绩效审计不仅优化了社会资源，提高了财政支出的使用效果，还提高了公共的政治参与度，使得政府的权力越来越多地受到人民的监督。
　　本文在实证研究的基础上，采了案例分析法，更直观、具体地证明了本文结论。本文以财政专项资金绩效审计为目标，广泛查阅、提炼、分析与之相关的国内外期刊文献、博硕论文和书籍报刊等，在此基础上，形成对财政专项资金绩效审计独特的研究视角，并以此为思路进行论文写作。本文在界定了财政专项资金绩效审计相关概念的基础上，以LS市为案例进行研究，重点介绍和分析了《LS市“天网工程”专项资金绩效审计》项目，指出了其中一些不足之处并加以分析，从而得出了一些对于我国地方审计机关开展财政专项资金绩效审计的对策和建议。
　　LS市自2012年开展财政专项资金绩效审计工作以来，取得了初步的进展，在一定程度上提高了财政专项资金的使用效率，加强了财政专项资金的监管。但是随着绩效审计工作的不断推进，尤其是工作深入到了县区一级基层政府部门，也出现了许多问题。本文对LS市财政专项资金绩效审计工作的概况进行介绍的基础上，重点对其工作流程进行了跟踪式的调查，特别是财政专项资金绩效审计的准备阶段和实施阶段，梳理出LS市财政专项资金绩效审计工作中存在的一些问题:审计过程不规范，绩效评价指标不恰当，审计内容避重就轻，审计结果公告制度和问责制度存在缺陷等。随后，本文采用理论研究法、比较分析法、调查研究法从这些问题中剖析出LS市财政专项资金绩效审计问题存在的主要原因。本文认为，LS市财政专项资金绩效审计问题的主要成因有:审计独立性不强，审计制度不完善，审计机构设置不合理，绩效审计法律法规不完善，绩效审计人员素质未能适应实际工作需要，审计方法较落后等。
　　本文的最后一部分在研究LS市财政专项资金绩效审计问题以及形成原因的基础上，通过借鉴的国内外财政专项资金绩效审计发展较早地区的实践经验，将其与LS市实际情况相结合，提出了一些完善LS市财政专项资金绩效审计工作的建议:首先，优化审计环境，特别是法律环境，使财政专项资金绩效审计工作的开展有法可依，工作有规可循。其次，加强审计独立性，尤其是提高审计组织结构的独立性，在现有政治体制下尽可能地避免地方政府对于财政专项资金绩效审计行为的干预和审计结果的影响，从审计经费和人员任免等方面提高财政专项资金绩效审计的独立性。再次，加快审计队伍的建设，提高审计人员的职业胜任能力，建设多样化的审计队伍，在人才入口和现有审计人员培训两个方面双管齐下，确保参加财政专项资金绩效审计的人员素质能胜任其职责。最后，建立和加强审计结果公告制度和问责机制，确保审计结果得到合理的运用，同时综合使用奖惩结合的方法充分调动审计人员的积极性，推动整个审计系统的高效运作。
　　本文通过对LS市财政专项资金绩效审计的探索，试图为完善我国地方政府绩效审计体系提供新的思考和建议。通过对LS市财政专项资金绩效审计做出系统全面的阐述，可丰富政府审计和绩效审计理论，为财政专项资金绩效审计实践工作提供一定的帮助。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 关于绩效审计理论的研究

1．2．2 关于绩效审计指标体系的研究

1．2．3 关于绩效审计方法的研究

1．2．4 文献评述

1．3 研究思路和方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 本文的框架

2 财政专项资金绩效审计概述

2．1 财政专项资金绩效审计的涵义

2．1．1 财政专项资金的涵义及特点

2．1．2 财政专项资金绩效审计的定义

2．2 财政专项资金绩效审计的构成要素

2．2．1 财政专项资金绩效审计环境

2．2．2 财政专项资金绩效审计主体

2．2．3 财政专项资金绩效审计内容

2．2．4 财政专项资金绩效审计目标

2．3 影响财政专项资金绩效审计的因素

2．3．1 财政专项资金绩效审计的独立性

2．3．2 财政专项资金绩效审计的法律保障

2．3．3 财政专项资金绩效审计的人力资源管理

2．3．4 财政专项资金绩效审计的质量控制制度

2．4 财政专项资金绩效审计理论基础

2．4．1 政府受托经济责任理论

2．4．2 新公共管理理论

3 LS市财政专项资金绩效审计概况及存在的问题

3．1 LS市财政专项资金绩效审计概况

3．1．1 LS市财政专项资金绩效审计现状

3．1．2 LS市财政专项绩效审计工作流程

3．2 LS市财政专项绩效审计案例介绍

3．2．1 LS市“天网工程”专项资金绩效审计项目简介

3．2．2 LS市“天网工程”专项资金绩效审计评价依据

3．2．3 LS市“天网工程”绩效审计意见和整改意见

3．3 LS市财政专项资金绩效审计中存在的问题

3．3．1 财政专项资金绩效审计过程不规范

3．3．2 财政专项资金绩效审计指标体系尚未完善

3．3．3 财政专项资金绩效审计内容避重就轻

3．3．4 审计结果公告制度和问责制度存在缺陷

4 LS市财政专项资金绩效审计存在问题的原因

4．1 财政专项资金绩效审计的独立性不足

4．1．1 财政专项资金绩效审计的组织独立性不强

4．1．2 财政专项资金绩效审计的经济独立性不强

4．2 财政专项资金绩效审计人员配置存在缺陷

4．2．1 财政专项资金绩效审计人员的来源单一

4．2．2 财政专项资金绩效审计人力资源结构不合理

4．3 财政专项资金绩效审计技术手段落后

4．3．1 财政专项资金绩效审计方法较落后

4．3．2 财政专项资金绩效审计信息化程度不高

4．4 财政专项资金绩效审计制度不完善

4．4．1 财政专项资金绩效审计工作缺乏统一标准

4．4．2 财政专项资金绩效审计缺乏监管和复核机制

5 完善LS市财政专项资金绩效审计对策

5．1 优化财政专项资金绩效审计软环境

5．1．1 完善相关法律法规

5．1．2 建立财政专项资金绩效审计信息公开机制

5．1．3 扩展审计方法，加强审计信息化建设

5．2 加快审计体制改革，提高审计独立性

5．2．1 加快审计机关的行政体制改革

5．2．2 提高财政专项资金绩效审计的独立性

5．3 加强财政专项资金绩效审计人才队伍建设

5．3．1 加强财政专项资金绩效审计人员准入管理

5．3．2 建立多元财政专项资金绩效审计队伍

5．3．3 加强财政专项资金绩效审计人员的后续教育

5．4 完善财政专项资金绩效审计指标体系

5．4．2 适当加大非财务指标比例

5．4．3 加入横向和纵向对比机制

5．4．4 定量指标和定性指标结合

5．5 加强财政专项资金绩效审计质量控制

5．5．1 建立财政专项资金绩效审计质量内部控制系统

5．5．2 建立财政专项资金绩效审计质量外部控制系统

5．5．3 建立健全财政专项资金绩效审计结果问责机制

5．5．4 构建合理的激励和约束机制

6 结语

参考文献

后记

附表