粤北基层地税税收服务社会化探索——来自乐昌县级市的实证分析

摘要

建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系和高效清廉的组织体系是税收现代化的六大基本任务。其中，税收服务社会化作为优质便捷的服务体系的一部分，在实现税收现代化的宏伟蓝图中占据着不可缺失的地位。以为纳税人服务为工作中心，以纳税人合理需求为导向，以提高纳税人税收遵从度为目标，构建现代和谐的税收征纳关系是我国大力推动税收服务社会化的最终目的。
　　随着我国市场经济和法制化建设的不断发展，以及政府职能的转变，税收服务已经成为税务部门的一项重要任务。目前，税法制度不断修改而日益完善，税收申报、税款缴纳、纳税人权利救济等事项也日趋复杂化、专业化，纳税人缺乏足够的时间与精力来应对繁琐的申报纳税工作，纳税人对税收服务的需求越来越强烈。然而当前我国税收服务的供给数量与质量均难以满足纳税人日益增长的需求，税收服务社会化发展程度也较为落后，在基层地区情况更是不容乐观。
　　本文对税收服务社会化的研究，以基层地区为主进行个案研究，通过对三种税收服务社会化模式的分析，来揭示推动税收服务社会化进程中遇到的普遍性问题，进而找到解决这些问题的可行性方法。故而本文以广东省乐昌市地税系统税收服务社会化探索为研究对象，首先对乐昌市税收服务社会化的发展历程和发展程度进行分析，然后探索当前存在的主要问题，在此基础上提出进一步推动乐昌税收服务社会化的对策与建议。
　　基于税收服务社会化相关理论研究，借鉴国外税收服务社会化先进经验，笔者认为，为了降低征税成本、提高工作效率，应当充分发挥税务中介机构的作用，引导中小企业通过税务中介机构办理涉税事项，地税机关可以集中精力对大企业、大公司进行管理;同时，推进税收服务社会化要进一步强化注册税务师在代理纳税申报环节的服务作用，进一步发挥注册税务师在其他涉税服务方面的作用和税收服务志愿者组织等非营利性机构在税收服务方面的作用。

目录

声明

摘要

1．导论

1．1 选题的目的和意义

1．2 国内外研究综述

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 研究内容和研究方法

1．3．1 内容框架

1．3．2 研究方法

2．税收服务社会化的理论分析

2．1 税收服务社会化的概念及其实现形式

2．1．1 税收服务社会化的概念

2．1．2 税收服务社会化的实现形式

2．2 税收服务社会化的重要意义

2．2．1 体系了新公共服务理论的基本理念

2．2．2 符合公共财政理论角度的基本原则

2．2．3 有利于提高纳税人税收遵从度

3．乐昌市税收服务社会化的现状与问题分析

3．1 乐昌市税收服务社会化的发展情况

3．1．1 税收服务社会发展历程

3．1．2 税收服务社会程发展现状

3．2 乐昌市税收服务社会化发展的问题

3．2．1 社会化税收服务供给体系存在漏洞

3．2．2 社会化税收服务供给主体力量薄弱

3．2．3 社会化税收服务配套措施尚不完善

4．国外税收服务社会化相关经验借鉴

4．1．1 税务部门严格监管

4．1．2 三方力量广泛参与

4．2 英国：行业监管下的社会化税收服务体系

4．3 国外税收服务社会化发展经验评述

4．3．1 税收服务社会化发展模式存在差异

4．3．2 税收服务社会化发展道路存在共性

5．推动税收服务社会化的对策建议

5．1 构建社会化税收服务供给体系

5．1．1 税收服务供给体系内各供给主体职责清晰

5．1．2 税收服务供给体系内各主体间的关系

5．2 强化社会化税收服务主体队伍建设

5．2．1 加强对税收服务从业人员的执业质量控制

5．2．2 扩充社会化税收服务供给队伍

5．3 完善社会化税收服务支持体系建设

5．3．1 加强税收服务社会化法律法规体系建设

5．3．2 开发应用网络信息管理平台

5．3．3 完善税收服务监督评估机制

结论

参考文献

致谢