提高纳税人税收遵从度对策研究——以江西省上饶市为例

摘要

近些年来，税收遵从度的重要性在各国都得到了重视，尤其是对纳税服务的改善对提高税收遵从度的影响上，各国纷纷进行探讨研究。而在我国，经济水平的不断提高，经济总量的不断扩大，税收在国家社会经济生活中的作用更加凸显，也因此纳税不遵从行为带来的问题也在全社会得到了放大。由于历史原因，我国纳税人纳税意识不强，与自觉纳税、暗示纳税观念得到较好普及的发达国家相比，我国纳税人会表现出有意识或无意识做出违反税法的行为，一方面这是国民素质和国民纳税意识薄弱的原因，另一方面，这与我国纳税服务质量也有关系。而目前，我国关于纳税服务质量与纳税遵从的研究还比较浅显，没有形成一个完善的系统，针对通过提升纳税服务质量来提高纳税遵从度的问题也没有研究出合理的解决方式。在税收不遵从问题对我国财政收入侵害日益增加的情况下，社会不公平问题也将凸显，国家经济也将受到影响。因此，在经济国际化的环境下，信息时代的互联网等电子数据越来越庞杂，对税务管理工具和方法也提出了新的要求和考验，如何提升纳税服务水平做到与社会经济发展与时俱进，并正确高效地为纳税人提供服务，同时，在信息化时代的新经济形势下，如何建立纳税的信息化服务体系，成为提升纳税遵从度和纳税服务水平的重要课题。
　　基于上述问题，本文对提高纳税人税收遵从度进行理论上的分析与研究，再结合我国提升纳税人税收遵从度的具体实践来提出提高纳税人税收遵从度的一些看法和对策，进而为提高我国纳税人整体的税收遵从度提供参考建议。本文以江西省上饶市税收遵从的实际情况作为具体案例研究，分别从纳税人视角、征收管理者的视角和税收制度与社会环境视角三个方面来进行思考，分别给出以下对策建议，基于纳税人角度的对策建议:(1)完善纳税人自控能力建设;(2)优化纳税服务，引导纳税人主动遵从;(3)高效协调征纳两方，降低纳税遵从成本。基于征收管理角度的对策建议:(1)优化税务人员配置，提高征管质量;(2)继续推动征管方式转变，提升征管水平;(2)加大违法处罚力度，提高税务稽查水平;(3)完善税收风险管理，建立全链条征管体系。基于税收制度与社会环境角度的对策建议:(1)完善税收法律法规，推进依法治税;(2)塑造良好的政府形象，提升政府公信力;(3)用好社会和中介力量。

目录

声明

摘要

1．绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．2．3 研究述评

1．3 研究内容与方法

1．4 创新及目标

1．4．1 创新

1．4．2 目标

2．纳税人税收遵从相关概念及理论

2．1 税收遵从相关概念界定

2．1．1 税收遵从

2．1．2 税收遵从度

2．1．3 税收遵从成本

2．1．4 税收遵从分类

2．2 税收遵从度相关理论

2．2．1 预期效用理论

2．2．2 博弈理论

2．2．3 前景理论

3．上饶市国、地税局提高税收遵从度管理现状

3．1 上饶市国、地税局税收遵从度管理情况

3．1．1 做“优”服务二次创业大局，降低企业成本

3．1．2 做“强”办税便利化改革，降低税收遵从成本

3．1．3 做“精”纳税信用管理，惩戒税收不遵从行为

3．1．4 做“实”纳税人满意度工作，提升税收遵从

3．1．5 开展风险评估应对，加强税收遵从管理

3．2 上饶市国、地税局提高税收遵从度的创新做法

3．2．1 引入多元化自助渠道，提升纳税服务水平

3．2．2 深化国地税合作，降低税收遵从成本

3．3．3 加快综合治税平台建设，提升征管效率

3．3 上饶市国、地税局提高税收遵从度方面存在的问题

3．3．1 “三证合一、一照一码”税收服务工作存在问题

3．3．2 征管基础薄弱，监管难度加大

3．3．3 办税服务还需要加强

3．3．4 纳税咨询存在“供给滞后”

3．3．5 权益保护存在“供给乏力”

3．3．6 纳税信用存在“供给缺失”

4．税收遵从度的影响因素分析

4．1 税务内部管理还较为薄弱

4．2 纳税人内控机制尚处于低级阶段

4．3 社会、中介机构仍不成熟

5．提高纳税人税收遵从度的对策建议

5．1 基于纳税人角度的对策建议

5．1．1 完善纳税人自控能力建设

5．1．2 优化纳税服务，引导纳税人主动遵从

5．1．3 高效协调征纳两方，降低纳税遵从成本

5．2 基于征收管理角度的对策建议

5．2．1 优化税务人员配置，提高征管质量

5．2．2 继续推动征管方式转变，提升征管水平

5．2．3 加大违法处罚力度，提高税务稽查水平

5．2．4 完善税收风险管理，建立全链条征管体系

5．3 基于税收制度与社会环境角度的对策建议

5．3．1 完善税收法律法规，推进依法治税

5．3．2 塑造良好的政府形象，提升政府公信力

5．3．3 用好社会和中介力量

结论

参考文献

致谢