自愿性会计师事务所变更动因研究——基于审计意见视角

摘要

近年来，我国上市公司变更年报审计机构（即变更会计师事务所）的情况逐年增多，证监会、中注协等审计监管部门对这一现象保持着密切的关注，学术界也对会计师事务所变更进行了一定的研究。在一系列会计造假案的发生之后，几家会计师事务所被吊销资格，但是并没有使证券市场备受指摘的情况有所好转，而上市公司变更会计师事务所的行为，是否隐含了上市公司的某些企图（如对标准审计意见的追求），是否对证券市场的监督管理有所妨碍，这值得我们深思并对其进行研究。
　　在对自愿性会计师事务所变更动因的研究中，本文采用了理论分析和实证研究相结合的方法。首先对上市公司自愿性会计师事务所变更进行概念界定，将自愿性会计师事务所变更分为“共进退”式会计师事务所变更与“非共进退”式会计师事务所变更。然后用理论分析的方法来分析这两种不同形式的自愿性会计师事务所变更和审计意见之间的关系。最后采用实证研究的方法，选取2010年到2014年五年间发生了自愿性会计师事务所变更的781家上市公司为研究样本（其中“共进退”式会计师事务所变更样本119家，“非共进退”式会计师事务所变更样本662家），根据研究目的和研究设计的要求，建立Logistic实证模型对其进行研究。
　　研究结果表明：上年非标准审计意见与“共进退”式会计师事务所变更负相关，与“非共进退”式会计师事务所变更正相关；发生了“非共进退”式会计师事务所变更的上市公司更容易在变更后得到标准无保留审计意见。最后，根据实证研究结论，对证券市场的审计监管提出几点政策性建议。

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第一章 绪论

1.1 研究背景及研究意义

1.2 研究内容及研究框架

1.3 创新之处

第二章 文献综述

2.1 自愿性会计师事务所变更动因的研究现状

2.2 与会计师事务所变更相关的其他文献

2.3 相关研究文献评述

第三章 理论基础与研究假设

3.1 相关概念的界定

3.2 自愿性会计师事务所变更的相关理论分析

3.3 研究假设的提出

第四章 实证研究设计

4.1 数据来源和样本选取

4.2 研究变量的定义及模型构建

第五章 实证研究结果及分析

5.1 对上年审计意见影响“共进退”式会计师事务所变更的分析

5.2 对上年审计意见影响“非共进退”式会计师事务所变更的分析

5.3 对“共进退”式会计师事务所变更影响当年审计意见的分析

5.4 对“非共进退”式会计师事务所变更影响当年审计意见的分析

第六章 研究结论及政策建议

6.1 研究结论

6.2 不足之处

6.3 政策建议

参考文献

个人简历 在读期间发表的学术论文

致谢