摘要：本文基于会计准则国际趋同的背景,以英国会计准则为研究对象,分形式趋同和实质趋同两方面进行研究,并以盈余质量作为实质趋同的衡量指标.形式趋同方面,采用匹配系数法分2002年、2005年、2013年、2015年四个时期,对英国会计准则形式趋同程度进行全面计量.研究结果显示2002年英国会计准则形式趋同程度为57.00％,处于中度差异水平;2005年受《欧盟法案1606/2002——关于国际会计准则的应用》影响,英国在欧盟全面采纳国际会计准则的浪潮中实现第一次大规模趋同,该年末英国会计准则形式趋同程度为69.26％,近似达到基本趋同水平;此后,英国财务报告准则委员会继续对准则进行完善并持续趋同,2013年形式趋同程度达到72.45％;2015年起,英国全面贯彻新会计准则,该年末会计准则形式趋同程度高达86.15％,较2002年趋同程度提高29.15个百分点.实质趋同方面,本文以1991-2015年伦敦证券交易所上市的1598家公司为样本,收集25年共132,654个观测值,以修正后截面DD模型得出的残差标准差作为企业盈余质量的衡量指标,研究英国上市公司盈余质量与英国会计准则国际趋同程度间的关系.研究表明,英国会计准则国际趋同程度与残差标准差显著负相关,即随着英国会计准则形式趋同程度的提高,英国上市公司的盈余质量也相应提高,对研究结论进行稳健性检验后的结果表明研究结论是稳健的.
