上市公司股票期权会计核算问题研究

摘要

股票期权制度在我国目前仍处于试行和探索阶段，虽然尚未深入、全面在上市公司中实施，但因其有坚实的理论基础、较强的激励功能及实践上的可操作性，其有着广泛的适用性和良好的应用前景。从股票期权制度来说，其涉及到多方面的内容，其中股票期权会计是核心内容之一，其会计核算是否科学、合理，直接关系到该制度在我国的推行和规范，影响这一激励功能的发挥。 股票期权会计在我国还是比较新的一个课题，目前也没有为此而颁布专门的会计准则，学术界对其具体操作也仍存在较多争议。因此，一些已经进行了股票期权试点的公司对其会计处理比较随意，有些甚至是错误的。预计未来上市公司中采用该种薪酬激励方式的企业会逐渐增多，而会计处理的不统一、不规范和缺乏透明度会在普遍意义上导致会计信息的不真实。在这种现状下，本论文以现代会计理论为指导，充分吸收我国及国际上股票期权会计理论研究与实践运用的现有成果，结合激励理论及公司财务理论等相关的研究成果，采用以规范研究为主，理论分析与实例阐述并重的方法，对上市公司股票期权会计的核算问题进行研究。 在明确了股票期权会计核算的重要意义及股票期权会计研究中所应解决的核心问题的基础上，本文以现代会计理论为基础，分别探讨股票期权会计应如何进行确认、以何方法进行计量和采用何种方式进行披露的问题。 在确认问题上，以会计确认理论分析为出发点，结合对股票期权薪酬特点的分析，来论证期权薪酬本身是否具有价值、其是否符合会计确认的条件、应否将其在会计报表中加以确认以及如何进行确认、确认时应遵循什么样的原则等问题。在计量问题上，通过对几种计量方法的分析比较，结合会计的国际发展趋势，来论证在计量股票期权薪酬费用时应该选用什么样的模型，遵循什么样的原则。在披露问题上，通过分析表内确认和表外披露的异同及其分别可能对股东、雇员及其他社会公众产生的不同影响，来论述在我国证券市场弱式有效的现状下，为了实现“决策有用”和“保护投资者”的会计目标，股票期权薪酬计划所应遵循的原则。 同时，本文对股票期权会计核算的现状做了具体分析并提出了建议，且通过设计相应的实例对股票期权会计如何进行确认和计量做进一步的阐述。 本文认为，关于股票期权的会计核算，应该遵循：动态确认原则、公允价值计量原则及充分披露的原则。

目录

文摘

英文文摘

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第1章概述

1.1研究对象、目的及意义

1.1.1研究对象

1.1.2研究目的

1.1.3研究意义

1.2研究现状

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.3研究方法

1.4本文基本结构及主要内容

第2章股票期权的会计确认

2.1关于会计确认的含义

2.2股票期权应否进行会计确认的分析

2.2.1关于股票期权价值分析

2.2.2股票期权是否会对公司的利益产生影响

2.2.3股票期权计划的实施是否使某些报表项目产生变动

2.3股票期权的初始确认问题

2.3.1股票期权事项的会计归属问题

2.3.2初始确认的时间问题

2.4股票期权的后续确认问题

2.5股票期权的终止确认问题

第3章股票期权的会计计量

3.1会计计量的含义

3.2股票期权的计量属性问题

3.3期权价值的影响因素分析

3.4股票期权计量方法的发展

3.5各计量方法的评述及选择

3.6公允价值法运用时的具体考虑

3.6.1期权失效可能性的考虑

3.6.2股价波动率的估算

第4章股票期权的披露

4.1关于表内确认还是表外披露

4.2报表披露的表内项目安排

4.3财务报表附注中所需披露股票期权的信息范围

4.4施行股票期权计划后的每股收益分析

第5章上市公司股票期权会计核算现状及建议

5.1上市公司制度实施、会计核算现状

5.1.1股票期权制度实施及其发展趋势

5.1.2会计核算的现状

5.2会计核算存在的问题分析

5.3上市公司股票期权会计核算方法的建议

5.3.1上市公司股票期权会计核算的政策建议

5.3.2通过实例说明股票期权计划的具体核算方法

结束语

致谢

参考文献

在学期间发表的论文