董事长背景特征对上市公司自愿应用XBRL财务报告影响的实证研究

摘要

XBRL财务报告是信息技术在财务领域进一步拓展和深化的产物，它的出现彻底颠覆了财务报告信息披露模式，实现了会计信息的实时发布，动态更新，交互式查询和多维度分析。XBRL财务报告的应用降低了交易成本，提高了财务信息使用的效率，改善了会计信息质量，从而满足了利益相关者全面性、及时性、前瞻性的信息使用需求。我国对XBRL的研究起步较晚，目前尚处于探索阶段。但是，我国政府高度重视，积极支持和推动XBRL研究和应用工作的不断发展。从2006年开始启动XBRL项目的研究到2010年XBRL技术规范和通用分类标准的发布再到石油和天然气行业扩展标准的制定，从2011年通用分类标准首批实施工作的顺利开展到2014年的逐步推进。实施地区从指定的省份辐射到全国，实施行业也从大型国有企业、会计师事务所扩展到地方大中型企业、金融保险业，标志着XBRL技术在中国取得了长足进步和全面发展。但自愿应用XBRL财务报告的企业并不多，因而对于影响上市公司自愿应用 XBRL财务报告的因素值得探讨。
　　国内对上市公司自愿应用XBRL财务报告影响因素的研究主要有两个方向：一是公司治理结构因素，包括股权结构特征（流通股比例、大股东持股比例和股权制衡度）、董事会特征（两职合一、独立董事比例、董事会勤勉度）和激励评价特征（高管人员持股、审计意见类型和是否聘用四大会计师事务所进行外部审计）。二是公司行业特征因素。但是无论是公司治理结构因素还是公司行业特征因素，都属于公司的客观环境条件，本文主要从公司高管的主观因素出发，探讨公司董事长的背景特征对企业自愿应用XBRL财务报告的影响。
　　本文首先对国内外有关董事长背景特征的研究和影响公司自愿应用 XBRL财务报告因素的相关文献分别进行了综述，接着阐述与董事长和 XBRL财务报告相关的理论基础。然后从董事长的性别，年龄，学历，任期，教育背景，工作经历六个方面分析其对自愿应用 XBRL财务报告的影响并提出假设。最后，选取上海证券交易所所有A股上市公司作为总体研究样本，以截止2014年之前自愿应用并报送 XBRL财务报告的公司作为自愿应用组样本，剩余的公司作为非自愿应用组样本，实证检验公司董事长的背景特征对企业自愿应用 XBRL财务报告的影响。
　　研究结果表明：是否自愿应用 XBRL财务报告与董事长的学历、任期、教育背景、工作经历显著正相关，与董事长的年龄显著负相关，董事长的性别对自愿应用 XBRL财务报告的影响不显著。并在此基础上，从企业高管特别是董事长出发，提出了推广应用XBRL财务报告的相关建议。

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第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 文献综述

1.4 研究内容与方法

1.5 创新点

第2章 概念界定及理论基础

2.1 相关概念界定

2.2 董事长背景特征研究的理论基础

2.3 XBRL财务报告影响因素的理论基础

第3章 理论分析与假设提出

3.1 董事长与XBRL财务报告

3.2 董事长背景特征与XBRL财务报告

第4章 实证研究

4.1 研究设计

4.2 实证分析

4.3 实证结论

第5章 结论与展望

5.1 研究结论与建议

5.2 研究局限与展望

致谢

参考文献

攻读硕士学位期间的研究成果

附录