上市公司自愿应用XBRL财务报告的影响因素研究

摘要

XBRL作为一项新兴的技术，目前在我国上市公司信息披露中仍处于探索和起步阶段。我国财政部于2006年启动了XBRL项目的前期研究，XBRL的进程日益加快并逐渐与国际接轨。2010年10月19日，第21届国际XBRL大会在北京顺利召开，在大会上，国家标准化管理委员会发布了《可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范》(GB/T25500-2010)系列国家标准，财政部发布了《企业会计准则通用分类标准》（以下简称通用分类标准）。两套标准的发布是全面实现会计信息化进程中的重要一步。2011年中石油等13家企业、立信等12家具有证券期货相关业务资格的会计师事务所已经进行了先行试点。2012年通用分类标准的试点范围继续扩大至各省，最终有82家企业自愿参与（有三成是上市公司）。随着通用分类标准实施试点的成功，应用范围及应用领域的逐渐扩大，XBRL财务报告的价值优势逐步凸显。本文通过对上市公司自愿应用XBRL财务报告的影响因素进行探究，为扩大XBRL财务报告在上市公司的广泛应用提供相关的政策支持，以加快XBRL财务报告在我国的实施进度。
　　 本文在国内外关于XBRL财务报告研究成果的基础上，将XBRL财务报告与自愿性信息披露二者结合起来，探索上市公司自愿应用XBRL财务报告的影响因素。通过从代理理论、信号传递理论、成本效益理论入手，提出了可能影响上市公司自愿应用XBRL财务报告的相关因素，包括财务特征因素、公司治理特征因素和公司行业特征因素。实证研究中选取了2011年沪市A股上市公司作为总体样本，同时选取曾自愿应用XBRL财务报告的上市公司作为研究样本，依次进行了描述性统计分析、相关性分析和Logistic回归分析对提出的假设进行检验与论证。
　　 通过对沪市A股上市公司自愿应用XBRL财务报告的影响因素进行实证研究得到本文的研究结果。研究结果表明公司规模、流通股比例、第一大股东持股比例、两职合一、独立董事比例、四大审计所、信息技术行业是上市公司自愿应用XBRL财务报告比较显著的影响因素，而公司业绩、资产负债率、股权制衡度、董事会勤勉度、高管持股比例、审计意见类型这六个因素对上市公司是否自愿应用XBRL财务报告进行信息披露没有显著影响。最后，本文在实证结果的基础上分别从公司自身以及政府监管部门两个方面提出了针对进一步加大XBRL财务报告在我国实施的深度与广度的相关建议。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 选题背景

1．1．1 理论背景

1．1．2 现实背景

1．2 研究目的与意义

1．3 国内外研究现状

1．3．1 国外研究现状

1．3．2 国内研究现状

1．3．3 文献评述

1．4 研究内容与方法

1．4．1 研究内容

1．4．2 研究方法

1．5 创新点

第2章 XBRL财务报告概述及相关理论基础

2．1 XBRL财务报告概述

2．1．1 XBRL财务报告相关概念

2．1．2 XBRL财务报告的优势

2．1．3 XBRL财务报告对会计信息质量的改善

2．2 相关理论基础

2．2．1 委托代理理论

2．2．2 信号传递理论

2．2．3 成本效益理论

第3章 影响因素的理论分析及研究假设

3．1 公司财务特征因素

3．2 公司治理结构因素

3．3 公司行业特征因素

第4章 实证研究

4．1 研究设计

4．1．1 样本选取

4．1．2 变量界定

4．1．3 模型建立

4．2 实证分析

4．2．1 描述性统计分析

4．2．2 相关性分析

4．2．3 Logistic模型回归分析

4．3 实证结论

4．3．1 公司财务特征方面

4．3．2 公司治理特征方面

4．3．3 公司行业特征方面

第5章 结论、建议及展望

5．1 研究结论

5．2 政策建议

5．2．1 公司方面

5．2．2 政府和监管部门方面

5．3 展望

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间的研究成果

附录