震天会计师事务所风险评估问题研究

摘要

我国于2007年初引进现代风险导向审计，至今已逾十年。现代风险导向审计涵盖了接受业务委托、计划审计工作、风险评估（识别和评估重大错报风险）、风险应对（应对重大错报风险）和编制审计报告等内容。其中，风险评估是现代风险导向审计的关键，决定着审计工作的方向。然而，在实务中，中小会计师事务所的风险评估工作仍然存在较多的问题。震天会计师事务所是江苏省内的中小会计师事务所之一，一直以来都受到风险评估的困扰。因而，分析其在风险评估方面的不足与难点，并提出相应的解决方案对震天会计师事务所来说非常重要。 本研究正文分为三个部分。首先，在前期文献研究的基础上，阐述了与风险评估相关的重要概念以及理论基础，并且通过对比，选取了模糊综合评价方法作为重大错报风险的量化评估方法。其次，从风险评估的理念以及底稿出发，对震天会计师事务所的风险评估进行初步阐述；借助问卷调查法和个别访谈法，深入了解震天会计师事务所在识别和评估重大错报风险阶段的状况，重点分析其在识别和评估重大错报风险的过程中存在的问题；结合对震天会计师事务所风险评估状况的分析结果，全面总结其在识别和评估重大错报风险阶段的不足。最后，向震天会计师事务所提出有效应对风险评估问题与难点的解决措施，包括将模糊综合评价方法引入震天会计师事务所的风险评估中，从而使得重大错报风险的结果更加清晰直观，并运用L公司的案例来展现模糊综合评价法的可行性。 研究发现：（1）以震天会计师事务所为代表的中小会计师事务所，不够重视风险评估工作，对风险导向审计理念的系统性认识不足，其重实质性程序，轻风险评估程序的做法严重违背了风险导向审计的核心理念，急需规范。（2）以震天会计师事务所为代表的中小会计师事务所想要提高风险评估工作的质量，不仅需要努力提高审计工作人员的综合素质，还需要中注协的引导，包括中注协牵头构建共享型信息库以及改进审计底稿模板。（3）成熟的理论研究可以支持实务的发展，模糊综合评价方法在震天会计师事务所的审计实务中适用性较好，得到的重大错报风险评估结果直观性强。

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Research on the risk assessment of Zhentian accounting firm

第一章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的与意义

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究意义

1.3 文献综述

1.3.1 国外文献回顾

1.3.2 国内文献回顾

1.3.3 文献评述

1.4 研究思路、内容与方法

1.4.1 研究思路

1.4.2 研究内容

1.4.3 研究方法

1.4.4 技术路线

1.5 本文的贡献

第二章 风险评估相关概念与理论基础

2.1 重大错报风险

2.1.1 重大错报风险的特性

2.1.2 重大错报风险评估的方法

2.2 现代风险导向审计的理论基础

2.2.1 资源稀缺及配置理论

2.2.2 风险理论

2.2.3 成本效益理论

第三章 震天会计师事务所风险评估现状及问题

3.1 震天会计师事务所的基本情况

3.2 震天会计师事务所风险评估现状

3.2.1 震天会计师事务所的风险评估理念

3.2.2 震天会计师事务所的风险评估底稿

3.3 震天会计师事务所风险评估问卷调查

3.3.1 调查问卷的设计思路

3.3.2 调查问卷的发放与回收

3.3.3 调查结果及分析

3.4 震天会计师事务所风险评估存在的问题

3.4.1 风险导向审计理念模糊

3.4.2 底稿模板缺陷

3.4.3 被审计单位财务的综合性分析欠缺

3.4.4 对风险评估工作的重视程度不够

3.4.5 重大错报风险的量化综合评估缺乏

第四章 震天会计师事务所风险评估改进建议

4.1 震天会计师事务所风险评估改进措施

4.1.1 提高对风险评估工作的重视程度

4.1.2 加快共享型信息库的建设

4.1.3 提高注册会计师的综合素质

4.1.4 改进底稿模板

4.1.5 探索风险评估的量化方法

4.2 重大错报风险的量化评估

4.2.1 建立重大错报风险评价指标

4.2.2 运用模糊综合评价法评估重大错报风险

4.3 重大错报风险模糊综合评价案例应用

4.3.1 L股份有限公司介绍

4.3.2 重大错报风险模糊综合评价模型的应用

（2）指标评分

2. 模糊综合评价

B1=W1×R1

B2=W2×R2

B3=W3×R3

B4=W4×R4

B5=W5×R5

B6=W6×R6

B=W×R

P=B×VT

=0.3945

第五章 结论与展望

5.1 结论

5.2 展望

参考文献

致 谢

攻读硕士期间发表的论文

一、基本情况

二、风险导向审计

A．被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

B. 小型（微型）企业职责分离模糊，书面的政策性文件缺乏

D．了解被审计单位及其环境的范围和程度不易把握

A．资产的流动性分析以及流动性资产的构成分析

A.对重大错报风险进行定量评估会太耗费时间成本

24-2、您认为对重大错报风险进行定量评估的理由是（可多选）（）

25、您是否了解，有关重大错报风险定量评估的方法（）

四、相关性问题

29、您所在事务所是否专门建立起有效的审计风险管理制度（）

D.没有任何相关的风险管理措施