金融类上市公司内部控制质量与会计稳健性关系研究

摘要

金融类企业掌握一国的经济命脉，且兼具高风险特点。目前，金融工具的不断创新以及金融环境的瞬息万变都使得加强金融机构内部控制建设及风险管理成为必然趋势。会计稳健性是被学术界普遍认可的盈余质量重要特征，贯彻实施稳健性原则必将是强化我国金融行业风险监管并促进我国会计制度改革与国际接轨的重要举措。
　　本文主要运用实证研究的方法，选取我国金融类上市公司2007-2011年数据作为样本，从金融类上市公司披露的内部控制信息情况出发，采用更全面客观的熵权法对内部控制质量进行量化，并运用应计-现金流和盈余变化持续性两种稳健性计量模型对我国金融类上市公司内部控制质量与会计稳健性关系进行了探讨，得出以下结论:(1)随着内部控制相关法律法规对上市公司，尤其是金融行业上市公司的内部控制建设和信息披露的要求越来越严格，2007-2011年，我国金融行业上市公司内部控制质量指数呈下降趋势，说明我国金融行业上市公司内部控制日趋完善。(2)金融类上市公司盈余存在会计稳健性。(3)金融类上市公司内部控制质量与会计稳健性正相关。(4)内部控制质量较上一年份提高的企业其会计稳健性比内部控制质量没有提高的企业高。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景及研究意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究的主要内容与研究方法

1．2．1 研究内容

1．2．2 研究方法

1．3 研究框架

2 理论综述

2．1 相关概念界定

2．1．1 会计稳健性

2．1．2 内部控制

2．1．3 内部控制信息披露

2．1．4 内部控制质量

2．2 内部控制相关问题文献综述

2．2．1 关于内部控制质量量化方法的文献

2．2．2 内部控制信息披露影响因素的研究

2．2．3 内部控制质量的经济后果

2．3 会计稳健性相关问题文献综述

2．3．1 稳健性度量方法方面的文献

2．3．2 稳健性的影响因素

2．3．3 稳健性的经济后果

2．4 本章小节

3 理论分析与研究假设

3．1 理论分析

3．1．1 信息经济学理论

3．1．2 委托代理理论

3．1．3 内部控制信息披露因果关系理论

3．2 研究假设推导

3．3 本章小结

4 模型设计

4．1 模型选取与设计

4．2 变量定义与说明

4．3 基于熵权法的内部控制质量指数ICQ的计算

4．3．1 金融行业内部控制质量指标体系构建

4．3．2 熵权法计算内部控制质量指数

4．4 本章小结

5 实证分析

5．1 样本选取

5．2 平稳性及面板模型设定检验

5．3 模型回归

5．3．1 描述性统计分析

5．3．2 面板数据回归分析

5．4 结论启示

5．5 本章小结

6 全文总结与展望

6．1 主要工作

6．2 主要结论

6．3 研究局限与展望

参考文献

攻读学位期间主要研究成果

致谢