关于税务约谈制度的法律思考

摘要

税务约谈制度被引进到我国十余年来发展非常迅速，我们在各种媒体上都可以看到关于税务约谈的报道。税务约谈作为税收征管改革中的一种创新性制度，近年来取得了极大的成绩，不仅提高了税收征管效率、顺利实现了税收目的，还凭借柔性的执法方式，融洽了征纳关系，提高了纳税人对税法的遵从度。但是这个在实践中被高度关注的热门话题，在理论界却得不到众人的青睐。本文从对税务约谈基本的概念、种类、适用范围的界定，还有税务约谈的法律依据谈起，具体分析了税务约谈的现实意义，简单介绍了税务约谈的实践。着重探讨了我国税务约谈制度存在的五大法律问题。一是税务约谈立法与实践脱节。二是税务约谈程序规定不规范。三是税务约谈存在约谈过度化的趋势。四是税务约谈法律性质不明确。五是税务约谈缺乏相应的配套法律制度。税务约谈并非我国本土特色，而是从外国引入的“洋制度”。在税务约谈制度研究上确实是外来的和尚会念经。笔者通过向域外税务约谈制度借鉴有益的经验结合我国税务约谈存在的问题，从五个方面提出了对完善税务约谈的法律对策。一是建议尽快提高税务约谈的立法层级，并进行统一立法。同时建议在相关规定中对税务约谈的法律性质进行明确，以保障纳税人的合法权益。二是通过确定在税务约谈过程中税务机关和纳税人各自享有的具体的权利义务来保证税务约谈的程序公平公正。三是建议对现行税务约谈程序上存在几个具体问题做出规范。四是建议完善税务约谈的跟踪反馈机制、税务监督机制、保障机制等税务约谈配套机制。五是完善税务约谈的救济制度。

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第1章 绪论

1.1 研究缘起和意义

1.1.1 研究缘起

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究现状

1.2.2 域外研究现状

1.3 研究方法与思路

1.3.1 研究方法

1.3.2 研究思路

第2章 我国税务约谈制度现状

2.1 税务约谈的界定

2.1.1 税务约谈的概念

2.1.2 税务约谈的种类

2.1.3 税务约谈的适用范围

2.1.4 税务约谈的法律依据

2.2 税务约谈制度的现实意义

2.2.1 满足了税务机关履行法定职责的需要

2.2.2 弥补了纳税争议解决机制的制度缺陷

2.2.3 有益于构筑和谐的征纳关系

2.2.4有助于税务争议中纳税人权益保护

2.2.5有利于最大程度实现税收效率原则

2.3 税务约谈的实践

2.3.1 各地税务约谈的相关报道

2.3.2 湖南省税务约谈的具体做法

第3章 我国税务约谈制度存在的主要法律问题

3.1 税务约谈立法与实践脱节

3.2 税务约谈程序规定不规范

3.3 税务约谈存在约谈过度化的趋势

3.4 税务约谈法律性质不确定

3.5 税务约谈缺乏配套法律制度

第4章 完善税务约谈制度的法律对策

4.1 域外税务约谈法律制度的借鉴

4.1.1 美国的税务约谈

4.1.2 香港特别行政区的税务约谈

4.1.3 台湾地区的税务约谈

4.1.4 其他国家的税务约谈

4.2 完善税务约谈立法

4.2.1提高立法层级

4.2.2 确定统一约谈具体实施制度和适用原则

4.2.3 对税务约谈性质进行法律定位

4.3 明确约谈双方的权利义务

4.3.1 纳税人的权利和义务

4.3.2 税务机关的权利和义务

4.4规范税务约谈的法律程序

4.5 完善税务约谈的配套制度

4.5.1 建立约谈跟踪反馈机制

4.5.2 建立约谈监督机制

4.5.3 健全约谈保障机制

4.6 完善约谈救济途径

参考文献

致谢