会计利润与应税所得差异影响因素的实证分析

摘要

税会差异反映的是国家利益与企业利益之间的经济博弈关系，对这种客观存在的差异进行实证研究，不仅为我国税会关系模式提供实证的数据，同时也为两者如何进一步协作提供方向。 本文以税会差异作为研究对象，首先从会计准则与税法的制度差异、会计准则与税法的执行情况分析差异的来源；其次以应纳税所得额与利润总额的差额作为税会差异的衡量指标，运用多元回归模型对税会差异的制度因素与会计政策选择因素进行了实证分析与检验。 深市2005年母公司数据的实证结果显示：大部分公司存在的纳税调减事项多于纳税调增事项，应纳税所得额是小于利润总额的；投资收益、固定资产折旧、补贴收入是造成税会差异的主要制度因素；政治成本假说、债务契约假说是影响我国税会差异的会计政策执行层面的原因。

目录

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论文说明：图表目录

声明

第1章绪论

1.1研究背景与意义

1.2国内外文献综述

1.2.1国外相关文献

1.2.2国内相关文献

1.3本文的研究思路和框架

第2章税前会计利润与应税所得差异的理论分析

2.1政府和投资人行为差异视角

2.1.1政府征税的无偿性与投资人投资回报的有偿性

2.1.2政府征税的强制性与投资人投资回报的市场属性

2.1.3政府税收的稳定性与投资人投资回报的不稳定性

2.1.4政府征税的统一性与投资人运营的个别独立性

2.1.5政府征税的宏观性与投资人投资回报的微观性

2.2会计准则与税法的制度差异视角

2.2.1税法与会计目标的差异

2.2.2税法与会计遵循的原则的差异

2.3会计准则与税法的执行视角

2.3.1会计政策选择对差异的影响

2.3.2税法的执行对差异的影响

第3章税前会计利润与应税所得差异的因素分析

3.1制度因素对差异的影响

3.1.1收入类

3.1.2扣除项目类

3.1.3资产处理类

3.1.4股权投资处理类

3.2会计政策选择对差异的影响

3.2.1红利计划假设

3.2.2债务契约

3.2.3政治成本

第4章实证分析

4.1指标选取与模型的设计

4.1.1指标选取

4.1.2模型设计

4.2样本的选取与数据来源

4.2.1主观剔除样本

4.2.2客观剔除样本

4.3会计税收差异的描述性统计

4.3.1盈利公司

4.3.2行业分析

4.4制度因素分析

4.5会计政策选择因素分析

4.6新会计准则对税会差异的影响分析

4.6.1投资收益核算的变化对差异的影响

4.6.2固定资产折旧核算的变化对差异的影响

4.6.3补贴收入核算的变化对差异的影响

结论

参考文献

附录

致谢