平衡计分卡在新疆农村信用社政府绩效审计中的应用研究

摘要

农村信用社作为支持“三农”建设发展的金融机构，在各级监管机构的监督下，农村信用社实现体制的改革，经营逐步规范化，资产质量得到提高，经营风险也大幅降低。为地方农村经济发展中起到了举足轻重的作用。但面对复杂多变的经济环境，与日趋竞争激烈的市场，只有提高农村信用社的管理能力，增强核心竞争力，安全经营，提高企业效益，才能使企业迅速适应市场变化，更好服务于农村经济。政府绩效审计就是为促进农村信用社的效率、效益与效果而进行经济监督行为，促使农村信用社规范经营、提高效益、提升创新与竞争能力。但在近几年的政府绩效审计过程中，审计的内容一直局限在业务上合规、财务上达标的财务方式的审计。因此加强对农村信用社政府绩效审计方面的研究是很有重大意义的。
　　 本文研究的对象是新疆农村信用社的政府绩效审计，从新疆农村信用社政府绩效审计现状出发，通过对该审计项目的审计目标、审计特点、审计方法与审计指标的分析，探讨了当前政府绩效审计存在的优缺点。为了提高政府绩效审计效应，满足企业经济管理与经济效益的需要，论述分析了平衡计分卡这种新型战略管理与评价工具应用于该项目审计的可行性与必要性，借鉴与继承平衡计分卡的四维度评价模式，从财务、内部流程、客户、学习与成长四个方面制定相关指标对农村信用社业绩进行审计评价。并依据政府绩效审计的特点，使政府绩效审计不流于形式，增加了问责整改维度，既是对被审计单位的考核，也是对审计本身效果的考核。使审计评价指标更合理、更完整。
　　 本文通过借鉴国内其他银行监管机构的考核指标，结合当地地方特点，制定了政府绩效审计的指标体系与指标衡量标准值。对农村信用社的政府绩效审计分解为可量化审计评价。实现审计的客观性、全面性、规范性。对提高农村信用社的政府绩效审计，进一步促进该社完善经营管理体制、增强核心竞争要素，提高市场竞争力起到重要作用。

目录

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摘要

插图索引

附表索引

第1章 绪论

1．1 研究背景与意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 平衡计分卡文献综述

1．2．2 政府绩效审计相关文献综述

1．2．3 平衡计分卡在政府绩效审计中的应用研究

1．3 研究方法与研究框架

1．3．1 研究方法

1．3．2 研究框架

1．4 研究的主要贡献

第2章 信用社政府绩效审计与平衡计分卡理论分析

2．1 信用社政府绩效审计的理论基础

2．1．1 委托代理理论

2．1．2 新公共管理理论

2．2 平衡计分卡的理论

2．2．1 平衡计分卡的概念与构成维度

2．2．2 平衡计分卡的内在逻辑关系

2．3 平衡计分卡与农村信用社政府绩效审计的联系

2．3．1 平衡计分卡应用于农村信用社政府绩效审计的必要性

2．3．2 平衡计分卡应用于农村信用社政府绩效审计的可行性

2．3．3 平衡计分卡应用于农村信用社政府绩效审计的关键问题

第3章 新疆农村信用社政府绩效审计现状分析

3．1 新疆农村信用社简介

3．2 新疆农村信用社政府绩效审计现状分析

3．2．1 新疆农村信用社政府绩效审计基本情况

3．2．2 新疆农村信用社政府绩效审计指标研究

3．2．3 新疆农村信用社政府绩效审计方法研究

3．3 新疆农村信用社政府绩效审计现状评价

3．3．1 政府绩效审计存在的优点

3．3．2 政府绩效审计存在的缺点

3．3．3 绩效审计存在缺陷的原因分析

第4章 平衡计分卡下新疆农村信用社政府绩效审计指标设计

4．1 农村信用社政府绩效审计中平衡计分卡的衡量维度修正

4．1．1 修正平衡计分卡维度原因分析

4．1．2 修正平衡计分卡维度

4．2 农村信用社政府绩效审计指标设计原则

4．3 农村信用社政府绩效审计财务指标设计

4．4 农村信用社政府绩效审计非财务指标设计

4．4．1 客户维度评价指标设计

4．4．2 内部流程评价指标设计

4．4．3 学习与成长评价指标设计

4．4．4 问责整改维度评价指标设计

4．5 指标评价衡量的标准确定

4．5．1 评价指标衡量标准确定的依据

4．5．2 评价指标衡量标准确定的原则

4．5．3 指标衡量标准的确定

第5章 新疆和佳农村信用社政府绩效审计实例检验

5．1 和佳信用社财务方面审计

5．1．1 经营报表数据处理

5．1．2 财务指标计算

5．1．3 财务方面审计评价结论

5．2 和佳信用社非财务方面审计

5．2．1 非财务指标计算

5．2．2 非财务方面评价结论

5．3 过去与现在两种审计评价结论分析

5．3．1 原指标下和佳农村信用社政府绩效审计结论

5．3．2 两种审计评价结论对比分析

结论

参考文献

致谢